Порядок учета в регистрационной сумме сумм НДС по НН, которые несвоевременно зарегистрированы в ЕРНН

     Согласно п. 200 прим.1. 3 ст. 200 прим.1 Налогового кодекса Украины показатель SПеревищ является составной формулы, по которой рассчитывается сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговые накладные и/или расчеты корректировки (далее - регистрационная сумма).

     SПеревищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН, которая определяется как разница между:

     суммами налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получения услуг от нерезидента, местом поставки которых определено таможенную территорию Украины, и их дальнейшей корректировки согласно ст. 192 НКУ, декларируемыми плательщиком в налоговых декларациях по налогу с учетом представленных уточняющих расчетов к ним,

     и суммами налога, указанными плательщиком налога в налоговых накладных, составленных по таким операциям (в том числе налоговых накладных, которые не выдаются получателю, а также составленных при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определено таможенную территорию Украины) и расчетах корректировки к ним, зарегистрированных в ЕРНН.

     Показатель SПеревищ рассчитывается Государственной фискальной службой автоматически после принятия отчетности от налогоплательщика, и при расчете положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма такого плательщика.

     Таким образом, если налогоплательщик своевременно не зарегистрировал в ЕРНН налоговые накладные и соответственно не уменьшил регистрационную сумму на сумму налога, указанную в таких налоговых накладных, то после представления отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за соответствующий отчетный период, в котором задекларированы налоговые обязательства по НДС, определенные в налоговых накладных, которые не зарегистрированы в ЕРНН, регистрационная сумма плательщика уменьшается на сумму НДС, указанную в налоговых накладных, своевременно не зарегистрированных в ЕРНН.

     После регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН в системе электронного администрирования НДС автоматически происходит пересчет показателя SПеревищ за отчетный период, в котором был составлен такую ​​налоговую накладную, и расчетной суммы (SНакл) с учетом сумм НДС, указанных в таких налоговых накладных.

Источник: http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...