В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области напоминают, что уточняющий расчет подается на основании информации по ранее представленному Расчету и содержит информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного НДФЛ и военного сбора, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из сообщений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами плательщику.
Такой расчет не должен содержать других приложений, кроме тех, в которых производится корректировка.
Порядок проведения корректировок Расчета определен разд. V Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок № 4).
Корректировка поданного и принятого Расчетов производятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, обнаруженных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка № 4).
Согласно п. 2 разд. V Порядка № 4 поданным и принятым к предельному сроку представления считается Расчет, который принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц, остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) ) период.
На основании такого расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.
Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых производится корректировка.
Порядок заполнения «Звітного нового» и «Уточнюючого» Расчетов при корректировке сумм НДФЛ, военного сбора одинаков. Расчеты «Звітний новий» и «Уточнюючий» подаются на основании информации из ранее представленных Расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного НДФЛ, военного сбора, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из сообщений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами в плательщик (п. 6 разд. V Порядка № 4).
В соответствии с п. 10 разд. V Порядка № 4 корректировки показателей приложения 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету производится следующим образом:
1). в разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора»:
2) в разд. II «Сводные данные о налогообложении процентов, выигрышей (призов) в лотерею»:
3) в разд. ІІІ «Развернутая информация о бюджетных грантах»:
Напомним, согласно ст. 176 Налогового кодекса, которые имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в установленные сроки для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) на пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком ЕСВ в течение отчетного периода.
В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации, он обязан прислать уточняющий расчет в такую налоговую декларацию по форме действующей на время представление уточняющего расчета (п. 50.1 НК).
ГУ ГНС в Ивано-Франковской области