Порядок проведения фактической проверки

Главное управление ГНС в Кировоградской области сообщает, что фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

Нормы определены п. 80.1 ст. 80 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Пунктом 80.2 ст. 80 НКУ установлено, что фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически проводящим расчетные операции под расписку до начала проведения такой проверки и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• в случае когда по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы и возникает необходимость проверки таких фактов (п.п. 80.2.1 п. 80.2 ст. 80 НКУ);
• в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, по осуществлению налогоплательщиками расчетных операций, в том числе с обеспечением возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и обращения подакцизных товаров (п. п. 80.2.2 п 80.2 статьи 80 НКУ);
• письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, в том числе необеспечения возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, кассовых операций, патентования или лицензирования (п. п. 80.2.3 п. 80.2 ст.80 НКУ);
• неподача предприятием в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, расчетных книг и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями (п. п. 80.2.4 п. 80.2 ст.80 НКУ);
• в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах и горючего, и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудование акцизных составов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками, и/или массовыми расходомерами, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере регулирования производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, топлива ( п. п. 80.2.5 п. 80.2 ст.80 НКУ);
• при выявлении по результатам предварительной проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в п. п.75.1.3 п. 75.1 ст. 75 НКУ (п.п. 80.2.6 п. 80.2 ст. 80 НКУ);
• при наличии и/или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (п.п. 80.2.7 п. 80.2 ст.80 НКУ).

Пунктом 80.3 ст. 80 НКУ предусмотрено, что фактическая проверка, которая осуществляется при наличии основания, определенного в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля по прекращению нарушения законодательства по вопросам, определенным в п. п. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 НКУ, единовременно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предварительной проверки.

Согласно п. 80.4 ст. 80 НКУ перед началом фактической проверки по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций должностными лицами контролирующих органов на основании п п. 20.1.10 п. 20.1 ст. 20 НКУ может быть произведена контрольная расчетная операция.

Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению фактической проверки осуществляется согласно ст. 81 НКУ (п. 80.5 ст. 80 НКУ).

Согласно п. 80.6 ст. 80 НКУ при проведении фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе тем, которым установлены испытания, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, проделанной работником, учета затрат на оплату труда, сведения об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, позволяющие его идентифицировать (должностное удостоверение, водительское удостоверение, санитарная книжка и т.п.).

Фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами контролирующего органа в присутствии должностных лиц предприятия или его представителя и/или лица, фактически осуществляющего расчетные операции (п. 80.7 ст. 80 НКУ).

При проведении проверки должностными лицами, осуществляющими такую проверку, может производиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа и должностными лицами предприятия или его представителя и/или лицами, фактически осуществляющими хозяйственные операции (п. 80.8 ст. 80 НКУ).

Сроки проведения фактической проверки установлены ст. 82 НКУ (п. 80.9 ст. 80 НКУ).

Нормами п. 80.10 ст. 80 НКУ предусмотрено, что порядок оформления результатов фактической проверки установлен ст. 86 НКУ.

https://kr.tax.gov.ua