Порядок исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной

В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае устранения ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей в налоговую накладную (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки и их регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.

В случае если после составления налоговой накладной производится полный возврат суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров, поставщик (продавец) на дату такого возврата составляет расчет корректировки в налоговую накладную, составленную на дату получения средств/снабжения товаров.

Нормы определены п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. №1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 под №137/28267 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок)

В табличной части такого расчета корректировки, в частности, в разделе Б указываются:

• в графе 1.1 – номер по порядку;
• в графе 1.2 – порядковый номер строки корректируемой налоговой накладной;
• в графе 2.1 – код причины корректировки 103 (возврат товара или авансовых платежей);
• в графе 2.2 – «№ з/п группы корректировки»;
• в графе 7 – со знаком «–» значение графы 6 строки корректируемой налоговой накладной;
• в графе 8 – значение графы 7 строки корректируемой налоговой накладной. При этом знак «–» в этой графе не указывается;
• графы 9 – 10 не заполняются;
• в графе 13 со знаком «–» указывается значение графы 10 строки корректируемой налоговой накладной;
• в графе 14 – сумма НДС по графе 11 налоговой накладной со знаком «–». При составлении расчета корректировки в налоговую накладную, составленную и зарегистрированную в ЕРНН до 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки «Сумма НДС» не заполняется;
• значения граф 3-6, 11, 12, 15 соответствует значению соответственно граф 2-5, 8, 9, 12 строки корректируемой налоговой накладной.

В зависимости от того как облагалась НДС корректируемая операция (по основной ставке, ставкам 14%, 7%, 0%, или освобождалась от налогообложения НДС), продавцом заполняется соответствующая графа раздела А расчета корректировки.

zt.tax.gov.ua