Полный возврат аванса/товаров или их остатка

Учет товаров в торговле
Когда составляется расчет корректировки

Особенности заполнения табличной части раздела Б расчета корректировки в зависимости от отдельных ситуаций, возникающих в процессе хозяйственной деятельности налогоплательщиков, рассмотрим далее.

В случае если после составления налоговой накладной происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров или возврата их остатка, поставщик составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения средств/поставки товаров, на дату такого возврата.

Следует заметить, что в таком порядке осуществляется заполнение расчета корректировки исключительно в тех случаях, когда товар или средства (остаток товара или средств) возвращаются в полном объеме, указанном в соответствующих

строках налоговой накладной (с учетом наличия фактов корректировки, которые имели место ранее), то есть когда в результате проведения такой корректировки итоговые показатели налоговой накладной равны нулю.

В табличной части такого расчета корректировки (раздел Б) указываются:

• в графе 1 - номер строки налоговой накладной, что корректируется;
• в графе 2 - причина корректировки «Возврат товара или авансовых платежей». Причина корректировки указывается в графе 2 без кавычек и других дополнительных разделительных знаков;
• в графе 7 «Корректировка количества; изменение количества, объема, объема (-) (+)» со знаком« - » указывается количество (объем) товаров/услуг, указанное в графе 6 строки налоговой накладной, что корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такого строки, которые имели место ранее);
• в графе 8 «Корректировка количества; цена поставки товаров/услуг» указывается цена, указанная в графе 7 строки налоговой накладной, корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее);
• графы 9 «Корректировка стоимости; изменение цены (-) (+)» и 10 «Корректировка стоимости; количество поставки товаров/услуг» остаются незаполненными;
• в графах 3, 4.1 - 4.3, 5, 6, 11 и 12 остаются неизменными показатели соответствующих граф строки налоговой накладной, что корректируется;
• в графе 13 со знаком «-» указывается общий объем поставок (без НДС), указанный в графе 10 строки налоговой накладной, корректируется (с учетом наличия фактов корректировки такой строки, которые имели место ранее).

В зависимости от того, по какой ставке НДС облагалась операция, корректируется (по основной ставке, прудами 7, 0% или освобождалась от налогообложения НДС), заполняется соответствующая графа раздела А расчета корректировки.

Как уже отмечалось, требования к составлению расчетов корректировки аналогичные тем, которые установлены для налоговых накладных. В то же время плательщики довольно часто допускают ошибки, связанные именно с нарушением установленных Порядком № 1307 правил составления налоговых накладных/расчетов корректировки, в результате чего получают отказ в их регистрации в ЕРНН.

Приведем пример одной из таких ошибок.

Порядком № 1307 установлено, что в клетках налоговой накладной, не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы проставляются.

В приведенном в примере налогоплательщик - поставщик в связи с тем, что покупатель потерял потребность в получении услуг, за которые раньше был выплачен аванс, осуществляет возврат предоплаты такому покупателю в полном объеме и составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения такой предоплаты (табл.).

Таблица

В регистрации такого расчета корректировки будет отказано из-за того, что в электронной форме расчета корректировки в графах 9 и 10 проставлены ноли.

А в случае составления расчета корректировки в связи с возвратом товара или авансовых платежей графы 9 «Корректировка стоимости; изменение цены (-) (+)» и 10 «Корректировка стоимости; количество поставке товаров/услуг» должны оставаться незаполненными.

СПРАВКА

Порядком № 1307 установлено, что в клетках налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, ноли, прочерки и другие знаки или символы проставляются.

http://www.visnuk.com.ua