Поле «Отметка о применении кассового метода налогового учета» в налоговой декларации по НДС при оплате за счет бюджетных средств

Заполняется ли поле «Отметка о применении кассового метода налогового учета» в налоговой декларации по НДС налогоплательщиками, осуществляющими поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств? 

Согласно п. 6 разд. ІІІ Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Минюсте 29.01.2016 под № 159/28289, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в налоговой отчетности. Данные, указанные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика. Об этом напоминают в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области.

В соответствии с пп. 14.1.266 Налогового кодекса (далее – НК) кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НК – метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на счета налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг, на электронный кошелек у эмитента электронных денег и/или на счета в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания денежных средств со счетов налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг, с электронных кошельков у эмитента электронных денег и/или со счетов в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

О применении кассового метода налогового учета налогоплательщик делает отметку в поле налоговой декларации по НДС. 

Лица, применяющие/могущие применять кассовый метод налогового учета согласно пп. 14.1.266 НК определены п. 187.1, 187.10 и п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НК. 

Налогоплательщики, осуществляющие поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств в соответствии с п. 187.7 НК определяют только дату возникновения налоговых обязательств по дате зачисления таких денежных средств, в частности, на счета налогоплательщика в банке, но не применяют кассовый метод налогового учета в соответствии с пп. 14.1.266 НК.

Следовательно, поле «Отметка о применении кассового метода налогового учета» в налоговой декларации по НДС заполняется только при применении кассового метода налогового учета и не заполняется налогоплательщиками, осуществляющими поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств. 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области