Подлежит ли налогообложению выплата задолженности за полученные товары от ФЛП, выплачиваемая его наследникам

Больше по теме:

Если задолженность по зарплате выплачивается в сентябре 2025 года

Списание долга нерезидента: действует ли подарочная разница, которая увеличивает финрезультат?

Списание безнадежной задолженности: учетные аспекты

Подлежит ли налогообложению и как отражается в приложении 4ДФ выплата кредиторской задолженности за полученные товары от ФЛП, выплачиваемая его наследникам?

В соответствии с ч. 1 ст. 1216 Гражданского кодекса (далее – ГК) наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от умершего физического лица (наследодателя) к другим лицам (наследникам).

В состав наследства входят все права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на момент открытия наследства и не прекратившиеся в результате его смерти (ч. 1 ст. 1218 ГК).

Порядок налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство или дар средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, определен ст. 174 Налогового кодекса (далее – НК).

Так, в соответствии с п. 174.3 НК лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Согласно п. 176.2 НК лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) в контролирующий орган по основному месту учета. Такой Расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок).

При этом порядок заполнения приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного военного сбора» определен п. 4 разд. IV Порядка.

Так, графы 3а, 3, 4а, 4, 5а и 5 разд. I приложения 4ДФ к Расчету заполняются в соответствии с пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка, а именно:

• в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенныс в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно, независимо от того, выплачены такие доходы или нет;

• графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
• графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
• графе 5а «Сума нарахованого військового збору» отражается сумма сбора, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• графе 5 «Сума перерахованого військового збору» отражается фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

Отражение показателей в приложении 4ДФ к Расчету осуществляется на основании соответствующих первичных документов и бухгалтерского учета налогового агента за отчетный налоговый период.

Учитывая вышеизложенное, ответственными за уплату (перечисление) НДФЛ и военного сбора являются наследники, получившие в наследство доход в виде задолженности предприятия перед физлицом-предпринимателем.

При этом поскольку заполнение графы 3а в приложении 4ДФ к Расчету осуществляется в отчетном периоде, в котором было осуществлено фактическое начисление указанного дохода, то доход, выплаченный наследнику, в приложении 4ДФ к Расчету отражается только в графе 3 «Сума виплаченого доходу» по признаку дохода «127» – прочие доходы.

ОИР, категория 103.25