Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Подлежит ли налогообложению выплата задолженности за полученные товары от ФЛП, выплачиваемая его наследникам

Разъяснение
07.10.2025

Подлежит ли налогообложению и как отражается в приложении 4ДФ выплата кредиторской задолженности за полученные товары от ФЛП, выплачиваемая его наследникам?

В соответствии с ч. 1 ст. 1216 Гражданского кодекса (далее – ГК) наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от умершего физического лица (наследодателя) к другим лицам (наследникам).

В состав наследства входят все права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на момент открытия наследства и не прекратившиеся в результате его смерти (ч. 1 ст. 1218 ГК).

Порядок налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство или дар средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, определен ст. 174 Налогового кодекса (далее – НК).

Так, в соответствии с п. 174.3 НК лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Согласно п. 176.2 НК лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) в контролирующий орган по основному месту учета. Такой Расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок).

При этом порядок заполнения приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного военного сбора» определен п. 4 разд. IV Порядка.

Так, графы 3а, 3, 4а, 4, 5а и 5 разд. I приложения 4ДФ к Расчету заполняются в соответствии с пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка, а именно:

  • в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенныс в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно, независимо от того, выплачены такие доходы или нет;

  • графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
  • графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
  • графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
  • графе 5а «Сума нарахованого військового збору» отражается сумма сбора, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
  • графе 5 «Сума перерахованого військового збору» отражается фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

Отражение показателей в приложении 4ДФ к Расчету осуществляется на основании соответствующих первичных документов и бухгалтерского учета налогового агента за отчетный налоговый период.

Учитывая вышеизложенное, ответственными за уплату (перечисление) НДФЛ и военного сбора являются наследники, получившие в наследство доход в виде задолженности предприятия перед физлицом-предпринимателем.

При этом поскольку заполнение графы 3а в приложении 4ДФ к Расчету осуществляется в отчетном периоде, в котором было осуществлено фактическое начисление указанного дохода, то доход, выплаченный наследнику, в приложении 4ДФ к Расчету отражается только в графе 3 «Сума виплаченого доходу» по признаку дохода «127» – прочие доходы.

ОИР, категория 103.25

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы