Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Подаем Отчет о суммах налоговых льгот без ошибок

31.01.2019


Офис крупных налогоплательщиков ГФС напоминает, что форма Отчета о суммах налоговых льгот и Порядок заполнения утверждены постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.10 №1233.

Согласно п. 3 порядка №1233 Отчет о суммах налоговых льгот предоставляется в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода.

Поскольку 40-й день после окончания 2018 года приходится на 9 февраля (суббота), то предельный срок подачи отчетности переносится на ближайший рабочий день, следующий за таким выходным днем ​​в соответствии с п. 49.20 Налогового кодекса Украины (далее - НК). Таким образом, Отчет за 2018 год надо предоставить не позднее 11 февраля (понедельник).

Обращаем внимание, что Налоговая льгота - это предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии определенных оснований.

Отчет должны предоставлять в контролирующий орган по месту своей регистрации плательщики, которые в отчетном периоде пользовались льготами по налогам, предусмотренным Налоговым кодексом.

Если плательщик в течение 2018 года пользовался льготами, то Отчет подавать не надо. Но если плательщик пользовался льготами в каком-нибудь отчетном периоде 2018 года, тогда Отчет подается, поскольку он заполняется нарастающим итогом.

Кстати, льготы по налогам, по которым необходимо отчитываться по итогам отчетного года, приведены в Справочнике льгот №91 / 1 и 91/2 по состоянию на 01.01.19, ознакомиться с которыми можно на сайте ГФСsfs.gov.ua в разделе «Главная > Справочники, реестры, списки> Справочники> Справочники льгот».

Обращаем внимание, что представления уточняющих отчетов не предусмотрено ни самой формой Отчета, ни Порядками 167 и 1233. Поэтому, поскольку Отчет составляется нарастающим итогом с начала года, то плательщики имеют исправлять допущенные ошибки в отчете за следующие отчетные периоды текущего года.

Общие правила расчета суммы льготы по налогу на прибыль зависят от ее вида. Если от налогообложения освобождается:

  • прибыль - это сумма льготы определяется как 18% от суммы такой льготы;
  • виплаченные доходы, полученные денежные средства, товары, работы, услуги - тогда сумма льготы определяется как 18% от суммы таких доходов/средств/стоимости имущества.

Если льгота заключается в уменьшении суммы самого налога, тогда сумма льготы будет равняться сумме такого уменьшения.

Наиболее распространенной льготой по налогу на прибыль налоговые убытки прошлых лет.

Но льготу по прошлогодних убытках необходимо отразить в Отчете только в том случае, если эти убытки уменьшили прибыль отчетного периода (т.е. частично или полностью погасився прошлогодними убытками).

А если объект налогообложения налогом на прибыль по результатам 2018 года имеет отрицательное значение или равен нулю без учета прошлогодних убытков, тогда расходы бюджета не возникают и сумма льготы не рассчитывается.

Плательщики, для определения объекта налогообложения корректируют финансовый результат на разнице из раздела III Налогового кодекса, могут пользуются следующими льготами:

  • в соответствии с пп. 141.2.4 НК сумма отрицательного значения общего финансового результата от продажи и иного отчуждения ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от продажи и иного отчуждения ценных бумаг в следующих отчетных периодах;
  • временная льгота, предусмотренная п. 33 подраздела 4 раздела ХХ НК, согласно которому, в частности, не применяется корректировки пп. 140.5.9 НК в соответствии с имущества, переданного на нужды армии.

Также при соблюдении условий, установленных п. 142.1 НК, освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью.

Расчет суммы льгот по налогу на добавленную стоимость осуществляется согласно Порядку, утвержденному приказом ГНАУ от 29.03.11 №167.

Налоговые льготы по НДС определяются по операциям, которые:

  • освобождены от налогообложения;
  • облагаются налогом по ставкам 0% ТА7%.

Осуществление операций, не являющихся объектом налогообложения НДС, не дает основание для заполнения Отчета о суммах налоговых льгот.

Напоминаем, что Отчет о суммах налоговых льгот является налоговой декларацией (п.46.1 НК). Поэтому при его непредставление (несвоевременное представление) будет накладываться штраф, установленный п. 120.1 НК:

  • 170 грн - за первое нарушение в течение отчетного года;
  • 1020 грн - за каждое повторное нарушение в течение отчетного года).

Также к должностным лицам предприятия может быть применена административная ответственность согласно ст. 1631 КУоАП:

  • за первое нарушение - в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн);
  • за повторное нарушение - в размере от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 225 грн).

http://officevp.sfs.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию на осталось не более полутора лет до достижения пенсионного во...
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы