Подаем Отчет о суммах налоговых льгот без ошибок

Подавать ли Отчет о льготах в случае получения из бюджета дотаций и компенсаций?
Отчет о льготах для плательщиков НДС

Офис крупных налогоплательщиков ГФС напоминает, что форма Отчета о суммах налоговых льгот и Порядок заполнения утверждены постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.10 №1233.

Согласно п. 3 порядка №1233 Отчет о суммах налоговых льгот предоставляется в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода.

Поскольку 40-й день после окончания 2018 года приходится на 9 февраля (суббота), то предельный срок подачи отчетности переносится на ближайший рабочий день, следующий за таким выходным днем ​​в соответствии с п. 49.20 Налогового кодекса Украины (далее - НК). Таким образом, Отчет за 2018 год надо предоставить не позднее 11 февраля (понедельник).

Обращаем внимание, что Налоговая льгота - это предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии определенных оснований.

Отчет должны предоставлять в контролирующий орган по месту своей регистрации плательщики, которые в отчетном периоде пользовались льготами по налогам, предусмотренным Налоговым кодексом.

Если плательщик в течение 2018 года пользовался льготами, то Отчет подавать не надо. Но если плательщик пользовался льготами в каком-нибудь отчетном периоде 2018 года, тогда Отчет подается, поскольку он заполняется нарастающим итогом.

Кстати, льготы по налогам, по которым необходимо отчитываться по итогам отчетного года, приведены в Справочнике льгот №91 / 1 и 91/2 по состоянию на 01.01.19, ознакомиться с которыми можно на сайте ГФС sfs.gov.ua в разделе «Главная > Справочники, реестры, списки> Справочники> Справочники льгот».

Обращаем внимание, что представления уточняющих отчетов не предусмотрено ни самой формой Отчета, ни Порядками 167 и 1233. Поэтому, поскольку Отчет составляется нарастающим итогом с начала года, то плательщики имеют исправлять допущенные ошибки в отчете за следующие отчетные периоды текущего года.

Общие правила расчета суммы льготы по налогу на прибыль зависят от ее вида. Если от налогообложения освобождается:

• прибыль - это сумма льготы определяется как 18% от суммы такой льготы;
• виплаченные доходы, полученные денежные средства, товары, работы, услуги - тогда сумма льготы определяется как 18% от суммы таких доходов/средств/стоимости имущества.

Если льгота заключается в уменьшении суммы самого налога, тогда сумма льготы будет равняться сумме такого уменьшения.

Наиболее распространенной льготой по налогу на прибыль налоговые убытки прошлых лет.

Но льготу по прошлогодних убытках необходимо отразить в Отчете только в том случае, если эти убытки уменьшили прибыль отчетного периода (т.е. частично или полностью погасився прошлогодними убытками).

А если объект налогообложения налогом на прибыль по результатам 2018 года имеет отрицательное значение или равен нулю без учета прошлогодних убытков, тогда расходы бюджета не возникают и сумма льготы не рассчитывается.

Плательщики, для определения объекта налогообложения корректируют финансовый результат на разнице из раздела III Налогового кодекса, могут пользуются следующими льготами:

• в соответствии с пп. 141.2.4 НК сумма отрицательного значения общего финансового результата от продажи и иного отчуждения ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от продажи и иного отчуждения ценных бумаг в следующих отчетных периодах;
• временная льгота, предусмотренная п. 33 подраздела 4 раздела ХХ НК, согласно которому, в частности, не применяется корректировки пп. 140.5.9 НК в соответствии с имущества, переданного на нужды армии.

Также при соблюдении условий, установленных п. 142.1 НК, освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью.

Расчет суммы льгот по налогу на добавленную стоимость осуществляется согласно Порядку, утвержденному приказом ГНАУ от 29.03.11 №167.

Налоговые льготы по НДС определяются по операциям, которые:

• освобождены от налогообложения;
• облагаются налогом по ставкам 0% ТА7%.

Осуществление операций, не являющихся объектом налогообложения НДС, не дает основание для заполнения Отчета о суммах налоговых льгот.

Напоминаем, что Отчет о суммах налоговых льгот является налоговой декларацией (п.46.1 НК). Поэтому при его непредставление (несвоевременное представление) будет накладываться штраф, установленный п. 120.1 НК:

• 170 грн - за первое нарушение в течение отчетного года;
• 1020 грн - за каждое повторное нарушение в течение отчетного года).

Также к должностным лицам предприятия может быть применена административная ответственность согласно ст. 1631 КУоАП:

• за первое нарушение - в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн);
• за повторное нарушение - в размере от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 225 грн).

http://officevp.sfs.gov.ua