По какой форме подается Расчет ФЛП за I квартал 2026 года: позиция ГНС

Больше по теме:

Все для ФЛП

По какой форме подается Расчет ФЛП и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, за I квартал 2026 года? 

Законом от 16.07.2025 № 4536-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» внесены изменения, в частности, в п. 51.1 и разд. IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), вступившие в силу с 01.01.2026. 

Согласно п. 51.1, пп. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета: 

• для налоговых агентов, являющихся физлицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала); 
• для других налоговых агентов, кроме физлиц-предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца. 

Такой налоговый расчет подается только при начислении сумм, указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. 

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Приказ № 4). 

Согласно требованиям абзаца второго п. 46.6 НКУ до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. 

Согласно п. 49.18 ст. 49 НКУ налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный: 

• календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 НКУ); 
• календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия) (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ). 

На сегодняшний день проект Приказа № 4 проходит процедуру согласования с заинтересованными органами исполнительной власти. 

В соответствии с п. 48.1 НКУ налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями п. 46.5 НКУ и действующему на момент ее подачи. 

Следует отметить, что согласно п. 119.1 НКУ неподача, подача с нарушением установленных сроков, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного из них налога, а также суммы, начисленные (выплаченные) физическим лицам за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или изменению налогоплательщика, – влекут наложение штрафа в размере 1 020 грн. 

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, – влекут наложение штрафа в размере 2 040 грн. 

Поскольку форма Расчета для отчетного периода – квартал, на сегодняшний день не утверждена, то действует форма Расчета для отчетного периода – месяц. 

Таким образом, налоговые агенты, являющиеся физлицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, имеют право подавать Расчет по действующей форме для отчетного периода – месяц, в соответствии с нормами НКУ. 

На сегодняшний день ГНС прорабатывает и загружает в информационные системы поданные налоговыми агентами, которые являются физлицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, Расчеты за январь, февраль и март 2026 года. 

При этом ответственность налоговых агентов, являющихся физлицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, предусмотрена ст. 119 НКУ относительно подачи, подачи с нарушением установленных сроков Расчетов за отчетные периоды 2026 года (январь, февраль, март 2026 года) будут применяться для отчетного периода – квартал (предельный срок подачи расчета за I квартал 2026 года – 11.05.2026). 

ОИР, категория 103.25