По какой форме подается Расчет ФЛП за I квартал 2026 года: позиция ГНС

Больше по теме:

Все для ФЛП

По какой форме подается Расчет ФЛП и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность за I квартал 2026 года? 

Законом Украины от 16.07.2025 № 4536-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» внесены изменения, в частности, в разд. IV НКУ и п. 51.1 ст. 51 НКУ, вступившие в силу 01.01.2026. 

Согласно п. 51.1 ст. 51, п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны представлять налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета: 

• для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала); 
• для других налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца. 

Такой налоговый расчет подается только при начислении сумм, указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. 

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков единого взноса утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (далее – Приказ № 4). 

Согласно требованиям абзаца второго п. 46.6 ст. 46 НКУ до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. 

Согласно п. 49.18 ст. 49 НКУ налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный: 

• календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 НКУ); 
• календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия) (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ). 

На сегодняшний день проект Приказа № 4 проходит процедуру согласования с заинтересованными органами исполнительной власти. 

Согласно п. 48.1. ст. 48 НКУ налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями п. 46.5 ст. 46 НКУ и действующему на момент ее подачи. 

Следует отметить, что согласно п. 119.1 ст. 119 НКУ неподача, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога, а также суммы, начисленные (выплаченные) физическим лицам за товары привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к изменению налогоплательщика – влекут наложение штрафа в размере 1 020 гривен. 

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, – влекут наложение штрафа в размере 2 040 гривен. 

Поскольку форма Расчета для отчетного периода – квартал, на сегодняшний день не утверждена, то действует форма Расчета для отчетного периода – месяц. 

Таким образом, налоговые агенты, являющиеся физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, имеют право подавать Расчет по действующей форме для отчетного периода – месяц, согласно нормам НКУ. 

На сегодняшний день ГНС прорабатывает и загружает в информационные системы, представленные налоговыми агентами, которые являются физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность Расчеты за январь февраль и март 2026 года. 

При этом ответственность налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, предусмотрена ст. 119 НКУ о представлении, представлении с нарушением установленных сроков Расчетов за отчетные периоды 2026 года (январь, февраль, март 2026 года) будут применяться для отчетного периода – квартал (предельный срок подачи расчета за I квартал 2026 года – 11.05.2026). 

ОИР, категория 103.25