По каким причинам возникает показатель «второй лимит» в извлечении из СЕА НДС?

     Правовые основы функционирования системы электронного администрирования (далее - СЕА) НДС регулируются ст. 200 экз. 1 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) и регламентируются Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 № 569.

     При этом, с учетом изменений внесенных в НКУ Законом Украины от 21 декабря 2016 № 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», в частности ст. 200 экз. 1 НКУ дополнен п. 200 экз. 1.9, которым предусмотрено, что в случае, если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) (Sперевищ), а сумма, определенная п. 200 экз. 1.3 ст. 200 экз. 1 НКУ (SНакл) недостаточно для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговой накладной за отчетные периоды возникновения такого превышения, налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в ЕРНН на сумму налога, равна значению показателя SПеревищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 (включая налоговые обязательства, которые были уплачены налогоплательщиком, и налоговые обязан я, которые не были оплачены налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя SПопРах независимо от значения показателя SНакл, определенного в соответствии с п. 200 экз. 1.3 ст. 200 экз. 1 НКУ.

     Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым п. 200 экз. 1.9 ст. 200 экз. 1 НКУ, только налоговые накладные за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН (Sперевищ).

     После регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН в СЕА НДС автоматически происходит пересчет показателя SПеревищ за отчетный период, в котором был составлен такую ​​налоговую накладную, по результатам которого показатель SПеревищ уменьшается на сумму налога указанную в зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки, и соответственно на такую ​​сумму налога увеличивается значение показателя SНаклВид. Указанная информация отображается в выписке из СЕА НДС.

(подкатегория 101.17 "ОИР").

Источник: http://zir.sfs.gov.ua/