Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Плательщикам налога на прибыль: не забудьте учесть выплату «конструктивных дивидендов»

30.10.2023

Государственная налоговая служба сообщает, что 1 октября 2023 года закончился период уплаты налогов с доходов нерезидентов, приравнивающихся к дивидендам (далее – «конструктивные дивиденды»), в том числе по корректировкам ТЦ за 2022 год. 

В соответствии с Налоговым кодексом (далее – НК) перечень операций, которые в целях налогообложения приравниваются к дивидендам, приведен в пп. 14.1.49 НК. 

Подпунктом 141.4.2 НК определено требование налогообложения «конструктивных дивидендов» из-за несоответствия ценообразования в таких операциях принципу «вытянутой руки». 

То есть, в случае несоблюдения принципа «вытянутой руки» обнаруженные отклонения приравниваются к дивидендам по следующим операциям: 

  • суммы доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), выплачиваемые в пользу нерезидента, указанного в пп. «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 НК, в контролируемых операциях свыше суммы, соответствующей принципу «вытянутой руки»; 
  • стоимость товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов, приобретаемых у нерезидента, указанного в пп. «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 НК, в контролируемых операциях свыше суммы, соответствующей принципу «вытянутой руки»; 
  • сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), продаваемых нерезиденту, указанному в пп. «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 НК в контролируемых операциях по сравнению с суммой, соответствующей принципу «вытянутой руки». 

Также подлежат налогообложению операции, указанные в абзаце седьмом пп. 14.1.49 НК, а именно: выплата в денежной или неденежной форме, осуществляемая юридическим лицом в пользу ее учредителя и/или участника – нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или другой аналогичной операции между юридическим лицом и его участником, в размере, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица. 

Следовательно, указанные доходы облагаются налогом по ставке 15 %, если иное не предусмотрено международными соглашениями, или по формуле, указанной в пп. 141.4.2 НК. 

Механизм применения соответствующих международных соглашений подробно раскрыт в Обобщающей налоговой консультации по вопросам налогообложения доходов нерезидентов, приравнивающихся к дивидендам, утвержденной приказом Минфина от 20.08.2021 № 480. 

Так, в 2023 году проведены корректировки по трансфертному ценообразованию на сумму 3,7 млрд грн, которые приравниваются к «конструктивным дивидендам». По состоянию на 01.10.2023 уплачен налог на репатриацию в сумме 297 млн грн. 

Продолжается проработка корректировок по 147 субъектам хозяйствования на сумму 1,8 млрд грн, по которым налог на репатриацию не был уплачен. 

В настоящее время продолжается кампания декларирования уплаченных «конструктивных дивидендов», в связи с тем, что обязательства отражаются в декларации по налогу на прибыль отчетного периода, в котором они были уплачены в бюджет. 

Следовательно, ГНС обращает внимание на необходимость декларирования таких выплат путем представления приложения НН к декларации по налогу на прибыль предприятий за 9 месяцев 2023 года и нарастающим итогом за 2023 год. 

Также ГНС напоминает, что согласно пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени. 

ГНС 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы