Плательщик единого налога второй группы: нюансы предоставления услуг и оплаты

Упрощенная система налогообложения для физических лиц-предпринимателей - плательщиков единого налога регулируется раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).
Пунктом 291.4 ст. 291 НКУ установлены условия пребывания физических оси, предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в соответствующих группах плательщиков единого налога, в частности, вторая группа - физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых , плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
- объем дохода не превышает 1500000 гривен.
Наряду с этим, следует отметить, что п. п. 9 п. п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ определено, что плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, при осуществлении плательщиками первой или второй группы деятельности, которая не предусмотрена в подпунктах 1 или 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ соответственно, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность.
Согласно абзацев первого - второго п. 44.1 ст.44 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.
Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 ст.44 ПКУ.Водночас соответствии с п. п. 16.1.5 п. 16.5 ст. 16 и п. 85.4 ст. 85 НКУ контролирующий орган имеет право требовать первичные документы при проведении проверок, а налогоплательщик их предоставлять на надлежащим образом оформленную письменное требование.
Пунктом 299.11 ст. 299 НКУ предусмотрено, при обнаружении соответствующим контролирующим органом при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога первой - третьей групп требований, аннулирования регистрации плательщика единого налога первой - третьей групп проводится по решению такого органа, принятым на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. В таком случае субъект хозяйствования имеет право выбрать либо перейти на упрощенную систему налогообложения по истечении четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.
Итак, если физическим лицом-предпринимателем - плательщиком единого налога второй группы осуществляется хозяйственная деятельность по предоставлению услуг плательщикам единого налога, то независимо от даты поступления средств за предоставленные услуги, нарушений условий пребывания на второй группе у плательщика единого налога не возникает.
При этом осуществление физическим лицом - предпринимателем плательщиком единого налога хозяйственной операции подтверждается наличием первичных документов. Однако, если контролирующие органы выявляют нарушения при осуществлении контрольно-проверочных мероприятий, то налогоплательщика, с учетом положений норм налогового законодательства, привлекаются к ответственности.
Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...