Передача товаров от головного предприятия к филиалам: какие последствия по НДС?

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом юридического лица, создавшего их, и действуют на основании утвержденного им положения (п. 3 ст. 95 Гражданского кодекса Украины).

Поскольку обособленное подразделение (филиал) не является юридическим лицом, то у налоговых органов в соответствии с ст.180 НКУ отсутствуют основания для регистрации филиала в качестве плательщика НДС.

Объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно ст.186 НКУ (пп. «а» и «б» п.185.1 ст.185 НКУ).

Поставка товаров - любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда (пп.14.1.191 ст.14 НКУ).

Итак, поскольку в рамках юридического лица право собственности не меняется, то операция по передаче для производственного использования товаров/услуг основных фондов в пределах баланса плательщика НДС (головного предприятия), а именно: от головной организации в один из филиалов (или от одного из филиалов к головной организации) не подлежит обложению НДС.

zp.tax.gov.ua