Перечень налоговых льгот по плате за землю во время действия военного положения

Больше по теме:

Плата за землю: отчитываемся за 2025 год

Земельные участки, расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных

Не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (земельные доли (паи)), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, и находящихся в собственности:

• физических лиц с 01.01.2022 по 31.12.2022;
• юридических лиц и физических лиц – предпринимателей с 01.03.2022 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 не начисляется и не уплачивается плата за землю:

• с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации;
• до последнего числа месяца, в котором были завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.

С 01.05.2024 к территории активных боевых действий приравнены территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы, поэтому по таким территориям с 01.05.2024 также не начисляется и не уплачивается плата за землю.

Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, утвержденный приказом Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий.

Земельные участки, находящиеся в консервации или загрязненные взрывоопасными предметами

Также собственники земли могут получить налоговую льготу, если их земельный участок находится в консервации, загрязнен взрывоопасными предметами или может быть загрязнен ими (является потенциально загрязненным). Решение о предоставлении льготы принимает соответствующий орган: сельский, поселковый или городской совет, военная или военно-гражданская администрация (далее – Советы).

Земельные участки, находящиеся в консервации

Налог не начисляется на основании данных Государственного земельного кадастра:

• для земель государственной и коммунальной собственности – от первого числа месяца, когда утвержден проект консервации, до конца месяца, когда завершаются мероприятия по охране земель согласно данным Государственного земельного кадастра;
• для земель частной собственности – с момента внесения информации в Государственный земельный кадастр о мероприятиях по охране земель до конца месяца, когда эти мероприятия завершаются согласно данным Государственного земельного кадастра.

Для земель государственной и коммунальной собственности не начисляется арендная плата по договорам аренды.

После завершения мероприятий по охране земель начисление платы за землю возобновляется с первого числа следующего месяца.

Если информация о консервации земель в контролирующем органе отсутствует, плата за землю начисляется по данным, подаваемым плательщиком. В случае разногласий контролирующий орган в течение 10 рабочих дней перечисляет сумму платы за землю и направляет новое налоговое уведомление-решение.

Земельные участки, загрязненные взрывоопасными предметами

Плата за землю не начисляется за период, когда участок считается загрязненным согласно данным Государственного земельного кадастра:

• начиная с первого числа месяца, когда начинается обследование территории операторами противоминной деятельности;
• заканчивается последним числом месяца, когда участок признается пригодным для использования.

Для территорий активных боевых действий или временно оккупированных этот период рассчитывается с месяца после завершения боевых действий или оккупации при условии предоставления собственниками земельных участков заявления и принятия Советом решения о льготах. Обращаем внимание, что хотя конечной целью заявления собственника земельного участка является получение налоговой льготы, заявление должно предоставляться о потенциальном загрязнении земельного участка взрывоопасными предметами.

Начисление платы за землю возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда участок снова считается пригодным для использования.

Обращаем внимание, что в отношении земельного налога основанием для его неначисления являются данные Государственного земельного кадастра.

Земельные участки, непригодные для использования из-за потенциальной угрозы их загрязнения взрывоопасными предметами

Если участок признан непригодным из-за возможного загрязнения взрывоопасными предметами, плата за землю не начисляется с первого числа месяца, на который приходится дата принятия решения Совета о предоставлении льготы, на основании заявления налогоплательщика, до последнего числа месяца, на который приходится дата, которая наступила раньше:

• или конца срока действия льготы,
• или отмены решения,
• или даты начала обследования участка операторами противоминной деятельности.

При отсутствии данных в контролирующем органе плата за землю начисляется по информации, предоставленной плательщиком, а при разногласиях контролирующий орган в течение 10 рабочих дней перечисляет сумму налога и выдает новое налоговое уведомление-решение.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с решениями Советов (с обязательным указанием кадастровых номеров) могут предоставляться индивидуальные налоговые льготы юридическим и физическим лицам за земельные участки, признанные непригодными для использования из-за угрозы загрязнения взрывоопасными предметами.

Решения Советов о льготах принимаются каждый год, если есть соответствующие заявления налогоплательщиков, и действуют до конца текущего календарного года.

Для получения льготы налогоплательщики обращаются с заявлением и соответствующими документами в Совет по месту нахождения объектов налогообложения.

Земельные участки, на которых объекты жилой и/или нежилой недвижимости уничтожены в результате боевых действий

Не начисляется и не уплачивается плата за землю за земельные участки, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, данные об уничтожении которых и данные о земельных участках, на которых были расположены указанные объекты недвижимого имущества, внесены в Государственный реестр, диверсий, вызванных вооруженной агрессией российской федерации против Украины (далее – Реестр поврежденного имущества), в пределах площадей земельных участков:

• для физических лиц – собственников уничтоженных объектов жилой недвижимости:
  • в селах – не более 0,25 га;
  • в поселках – не более 0,15 га;
  • в городах – не более 0,1 га;
• для физических и юридических лиц – собственников уничтоженных объектов нежилой недвижимости и юридических лиц – собственников уничтоженных объектов жилой недвижимости:
  • 100 % площади земельного участка – если общая площадь уничтоженного объекта жилой или нежилой недвижимости равна или превышает одну треть общей площади земельного участка, на которой находился такой разрушенный объект недвижимого имущества;
  • 50 % площади земельного участка – если общая площадь уничтоженного объекта жилой или нежилой недвижимости не превышает одной трети общей площади земельного участка, на которой находился такой разрушенный объект недвижимого имущества.

Налог не начисляется и не уплачивается за период:

• с первого числа месяца, на который приходится дата уничтожения недвижимого имущества, согласно Реестру поврежденного имущества,
• до последнего числа месяца, в котором зарегистрировано вещное право на вновь построенный на таком земельном участке объект жилой и/или нежилой недвижимости в Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество и их обременений, или до последнего числа месяца, в котором прекращено или отменено военное положение в Украине, но не позднее чем до 01.01.2026.

Важно! Временно, на период действия военного положения на территории Украины, по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, к решениям Советов по установлению ставок и льгот по местным налогам и/или сборам и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования относительно:

• сроков их принятия и вступления в силу;
• возможности предоставления индивидуальных налоговых льгот

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm