Ответственность за нарушение сроков уплаты платы за землю

Применяются ли штрафные санкция и пеня за нарушение правил уплаты (перечисления) согласованных сумм денежных обязательств по плате за землю (земельному налогу и арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности) к СХ, имеющему возможность своевременно выполнить свою налоговую обязанность в период действия военного положения?

Согласно п. 285.1 ст. 285 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год.

Налоговая декларация по плате за землю подается за текущий отчетный период не позднее 20 февраля текущего года (п. 286.2 ст. 286 НКУ). Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в годовой налоговой декларации, уплачивается равными долями за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца (п. 287.3 ст. 287 НКУ).

Плательщик платы за землю имеет право отчетную декларацию подавать ежемесячно (п. 286.3 ст. 286 НКУ). Сроки подачи декларации определены п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 НКУ, уплата производится в сроки, определенные п.57.1 ст.57 НКУ.

Пунктом 124.1 ст. 124 НКУ предусмотрено применение штрафных (финансовых) санкций за нарушение правил уплаты (перечисления) денежного обязательства.

Порядок начисления пени установлен ст. 129 НКУ.

Порядок выполнения в период военного положения плательщиком своей обязанности, в частности, по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности установлено п.п. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ (в редакции Закона Украины от 13 декабря 2022 года № 2836-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о содействии восстановлению энергетической инфраструктуры Украины», вступившего в силу 03.01.2023 (далее – п .п.69.1 НКУ).

Налогоплательщики, имеющие возможность своевременно исполнять обязанности, освобождаются от ответственности за несвоевременное выполнение таких обязанностей по срокам уплаты налогов и сборов, в частности, в отношении годового отчетного периода – сроков уплаты за 2021 год, для месячного отчетного периода – за январь - май 2022 года при условии их уплаты не позднее 01 августа 2022 (абзац седьмой п.п. 69.1 НКУ).

При данных обстоятельствах с учетом п. 287.3 ст. 287 НКУ ежемесячная уплата налогового обязательства по плате за землю в случае предоставления годовой декларации рассматривается как уплата за месячный отчетный период.

Согласно абзацу двенадцатого п.п. 69.1 НКУ налогоплательщики, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, у которых возобновилась возможность выполнять свои налоговые обязанности, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня возобновления возможности налогоплательщика , освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение ими таких обязанностей, предусмотренных НКУ, в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей налогоплательщиков.

Учитывая указанное, предприятие, имеющее возможность своевременно выполнять налоговые обязанности по соблюдению сроков уплаты платы за землю, освобождается от ответственности за нарушение сроков уплаты платы за землю за период январь - май 2022 года, при условии его уплаты не позднее 01 августа 2022 года.

За нарушение сроков уплаты платы за землю за другие месяцы 2022 года и месяцы 2023 года предприятие не освобождается от ответственности.

Cубъект хозяйствования, у которого возобновилась возможность исполнять свои налоговые обязанности, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня возобновления возможности налогоплательщика, освобождается от ответственности за нарушение сроков уплаты платы за землю при условии ее уплаты в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей налогоплательщика.

В случае несоблюдения субъектом хозяйствования, имеющего (имел) возможность или у которого возобновилась возможность своевременно выполнять налоговые обязанности по уплате платы за землю, указанных выше условий, такое предприятие не освобождается от ответственности за нарушение сроков уплаты платы за землю.

https://ck.tax.gov.ua