Отражение в налоговой накладной стоимости невозвращенной тары

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что стоимость тары, согласно условиям договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в базу налогообложения не включается. В случае если в срок больше 12 календарных месяцев с момента поступления обратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой тары включается в налогооблагаемую базу получателя.

Нормы предусмотрены п. 189.2 ст. 189 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

При этом согласно п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 под № 137/28267 с изменениями и дополнениями, к разделу возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в налогооблагаемую базу, а указывается в графе XII как общая сумма средств, подлежащих уплате.

Таким образом, если по каким-либо причинам в срок более 12 календарных месяцев с момента поступления обратной тары она не возвращается отправителю, то стоимость такой тары включается в налогооблагаемую базу получателя. То есть получатель тары в отчетном периоде, в котором истекает двенадцатый календарный месяц с момента поступления такой возвратной тары, должен определить налоговые обязательства по НДС исходя из стоимости возвратной тары; составить и зарегистрировать в Едином реестре оставляемых у себя налоговых накладных налоговую накладную.

У поставщика налоговые обязательства по НДС в случае невозврата возвратной тары не возникают.

https://dp.tax.gov.ua