Отражаем авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицами группы 3 или 4 упрощенки

Пунктом 4 Положения (стандарта) бухгалтерского учета «Доход», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 29.11.1999 г. №290, определено, что дивиденды - это часть чистой прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с долей их участия в собственном капитале предприятия.

Согласно п 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - НКУ) дивиденды - платеж, осуществляемый юридическим лицом - эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай ) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

То есть дивиденды - это часть прибыли, которую должен получить акционер в зависимости от своего вклада в уставный капитал предприятия.

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов установлен п. 57.1¹ ст. 57 НКУ.

Эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной п. 136.1 ст. 136 НКУ ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав, являющегося резидентом, независимо от того, пользуется такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными НКУ, или в виде применения ставки налога другой, чем установлена п.136.1 ст. 136 НКУ.

Авансовый взнос, предусмотренный п.п. 57.1¹. 2 п. 57.1¹ ст. 57 НКУ, не взимается при выплате дивидендов, в том числе физическим лицам (п 57.1¹. 3 п. 57.1¹ ст. 57 НКУ).

Таким образом, юридические лица, применяющие третью или четвертую группу упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности при принятии решения о выплате дивидендов своим акционерам (вкладчикам), обязаны начислить и внести в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке, определенном п . 57.1¹ ст. 57 НКУ. Исключений относительно неуплаты авансового взноса, предусмотренного п.п. 57.1¹. 2 п. 57.11 ст. 57 НКУ для юридических лиц - плательщиков единого налога третьей или четвертой группы НКУ не предусмотрено.

Авансовые взносы по налогу на прибыль, внесенные в бюджет при выплате дивидендов юридическими лицами, применяющими третью или четвертую группу упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности отражаются в строке 20 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины Об утверрждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий от 20.10.2015 № 897.

Отдел организации работы
Главного управления ГФС в Тернопольской области

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...