Относительно отражения решений суда в налоговой отчетности по налогу на прибыль

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 31.05.2016 г. N 11823/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно отражения решений суда в налоговой отчетности по налогу на прибыль и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает следующее.

Отражение в учете продавца и покупателя задолженности, возникшей в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры по взысканию таких долгов начато в соответствии с п. 159.1 ст. 159 раздела III данного Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в порядке, установленном п. 17 подраздела 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса.

В частности, согласно п. 1.1 п. 17 подраздела 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса плательщик налога - покупатель обязан увеличить финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года на стоимость задолженности, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.

Если в следующих налоговых периодах после 1 января 2015 года покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания) и отнесенной на уменьшение расходов согласно пп. 159.1.2 п. 159.1 ст. 159 раздела III данного Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, такой покупатель уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение (п. 1.2 п. 17 подраздела 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса).

Следовательно, если налогоплательщик - покупатель после 01.01.2015 г. погашает сумму кредиторской задолженности (ее часть) за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги), которая до 01.01.2015 г. по решению суда была отнесена таким плательщиком на уменьшение расходов, то такой покупатель по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение, уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму такой задолженности (ее части).

Если продавец подал иск (заявление) в суд по взысканию задолженности за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) с 01.01.2015 г., а решение суда вступило в силу после 01.01.2015 г., то плательщик налога - покупатель обязан увеличить финансовый результат до налогообложения на стоимость признанной судом задолженности в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности (ее части). Уменьшение финансового результата до налогообложения покупателем на сумму такой кредиторской задолженности в случае ее погашения таким покупателем после 01.01.2015 г. осуществляется в отчетном (налоговом) периоде, на который приходится такое погашение.