Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Отказано в возмещении НДС: разъясняет ГФС

14.02.2018

ГФС в письме от 28.12.2017 г. № 3193/6/99-99-12-02-01-15/ИПК напомнила, что сумма НДС, в которой отказано при предоставлении бюджетного возмещения НДС, может быть учтена в увеличение значения строк "увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа" налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования налогового уведомления-решения по форме" В3 ". То есть такая сумма может быть учтена плательщиком со знаком "+" в строке 16.3 налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования этого налогового уведомления-решения, с обязательным заполнением специального поля в налоговой декларации, где указывается дата, номер налогового уведомления-решения и сумма уменьшения отрицательного значения по результатам проверки.

Указанная сумма принимает в расчете суммы строки 17 "всего налогового кредита" налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период и, соответственно при определении отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 17 - строка 9 декларации) (положительное значение), принимает участие в расчете:

- суммы отрицательного значения, засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу на добавленную стоимость и/или подлежит бюджетному возмещению и/или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;

- суммы отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) (переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Что касается учета суммы налога на добавленную стоимость по налоговое уведомление-решение, которым было отказано в предоставлении бюджетного возмещения в сумме налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, то сообщаем следующее.

Составной формулы, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 НКУ, по которой рассчитывается сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, является показатель SВідшкод - общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с этим Кодексом, который учитывается в формуле со знаком "-".

Показатель SВідшкод подлежит корректировке по результатам проверок, проводимых в соответствии с Кодексом, путем уменьшения показателя SВідшкод согласно вынесенного налогового уведомления-решения по форме В3 на дату согласования и на сумму уменьшения заявки на возмещение согласно соответствующей налоговой отчетности.

Следовательно, сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, увеличивается на сумму уменьшения заявки на возмещение согласно уведомления-решения по форме В3, которым было отказано в предоставлении бюджетного возмещения.

Что касается зачисления суммы налога, на которую отказано в предоставлении бюджетного возмещения по налоговое уведомление-решение по форме В3, на счет в системе электронного администрирования налога (далее - электронный счет), то Кодексом такой возможности не предусмотрено. Электронный счет - это счет, открытый налогоплательщику в Казначействе, на который таким плательщиком перечисляются средства в сумме, необходимой для достижения размера суммы налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, а также в сумме, необходимой для уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Изменен Порядок оформления результатов документальных проверок налогоплательщиков
Рассмотрим основные изменения к Порядку оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам налогового, валютного и иного законодательства налогоплательщиками. Больше по теме: За какой период может быть проведена плановая налоговая проверка с учетом приост...
06.06.2025
Что ждет тех, кто не успел пройти ВЛК до 5 июня
Министерство обороны Украины не планирует продлевать срок прохождения повторной военно-врачебной комиссии для военнообязанных с ограниченной годностью. Больше по теме: Прохождение работником медосмотра (ВВК) во время ежегодного отпуска Министерство обороны Украины не планирует продлевать срок прохо...
06.06.2025
До 10 июня 2025 года подлежит обнародованию годовая финотчетность вместе с аудиторским отчетом
Налогоплательщик, обязанный обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом через приватную часть Электронного кабинета имеет возможность отправить в контролирующий орган в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным....
Лучшие материалы