Освобождаются ли ФЛП-единщики от уплаты ЕСВ за период без прибыли: отвечает ГНС

Освобождаются ли от уплаты ЕВ за себя ФЛП – плательщики ЕН за периоды, в которых не получали доход (прибыль)?

Согласно п. 4 части первой ст. 4 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2464) плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единственный вклад) есть физические лица – предприниматели, в том числе физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 3 части первой ст. 7 Закона № 2464 для физических лиц – предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, единый взнос начисляется – на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 части первой ст. 1 Закона №2464).

Частью пятой ст. 8 Закона № 2464 для указанной категории плательщиков установлена ​​обязательная ставка единого взноса, равная 22 проц. базы начисления

Единый взнос подлежит уплате независимо от финансового положения плательщика (часть двенадцатая ст. 9 Закона № 2464).

Право на освобождение от уплаты единого взноса за себя имеют, в частности, физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, при условии, что они получают пенсию по возрасту или по выслуге лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. . 26 Закона Украины от 09 июля 2003 года № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 1058) и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при их добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (часть четвертая ст. 4 Закона № 2464).

Кроме того, согласно части шестой ст. 4 Закона № 2464, физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, имеющие основное место работы или заключившие гиг-контракт с резидентом Дія Сіті в порядке и на условиях, предусмотренных Законом Украины от 15 июля 2021 года № 1667-IX «О стимулирования развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667), освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дія Сіті) уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса при самостоятельном определении ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дія Сіті) уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальную величину базы начисления единого взноса, установленную Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Таким образом, физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый взнос за периоды, в которых они являлись плательщиками единого налога, независимо от того, получали они доход в этот период или нет.

Исключением являются физические лица – предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, которые:

• получают пенсию по возрасту или по выслуге лет, либо являются лицами с инвалидностью, либо достигли возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь;
• имеют основное место работы или заключили гиг-контракт с резидентом Дія Сіті на условиях, предусмотренных Законом № 1667 – за месяцы, за которые работодателем (резидентом Дія Сіті) уплачен единый взнос в размере не менее минимального страхового взноса.

ОИР, категория 201.04