Особенности заполнения обновленного приложения 2 к налоговой декларации по НДС

Больше по теме:

Заполнение приложения 2 к декларации по НДС по новой форме: ситуации из практики

Относительно отдельных особенностей заполнения приложения 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» (далее – приложение 2) к налоговой декларации по НДС

Обращаем внимание плательщиков НДС, что в связи с изданием приказа Минфина от 09.08.2024 № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно правовые акты Министерства финансов Украины», зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.08.2024 под № 1302/42647, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 28.08.2024 № 418 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 09.08.2024 № 400», зарегистрированном в Министерстве юстиции 03.09.2024 под № 1343/42684 (далее – Приказ № 400), налоговые декларации по НДС, начиная с отчетного (налогового) периода – октябрь 2024 года, составляются исключительно по формам, изложенным в новой редакции Приказом № 400 (подаются с 1 ноября 2024 года).

Изменения, внесенные в формы налоговой отчетности, обусловлены необходимостью приведения их в соответствие с требованиями Налогового кодекса (далее – НК) с целью практической реализации налоговых механизмов, в том числе в части обеспечения эффективного администрирования НДС и осуществления автоматизированной проверки декларирования плательщиком суммы отрицательного значения.

В частности, объединены приложения 2 и 3 к декларации в одно приложение 2.

В новом приложении 2 предусмотрено применение обновленной таблицы 1, в которой структурирован порядок и изменена хронология отражения налогоплательщиками информации о расчете суммы отрицательного значения и суммы бюджетного возмещения, а именно:

• в разрезе отчетных (налоговых) периодов, в которых возникло отрицательное значение;
• налоговых накладных, сгруппированных по периодам их составления отдельно по каждому поставщику товаров/услуг, по которому сформировано такое значение;
• расчетов корректировки, составленных на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК, если такая корректировка привела к возникновению отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НК, подлежащей бюджетному возмещению.

В таблице 1 приложения 2 расшифровывается вся сумма отрицательного значения, декларируемая в строке 19 декларации, в том числе остатки сумм отрицательного значения, возникшие в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Сведения о суммах отрицательного значения указываются в хронологическом порядке возникновения таких сумм, начиная с отчетного (налогового) периода, который является наиболее давним к дате подачи декларации, и заканчивая ближайшим отчетным (налоговым) периодом.

Приложение 2 к декларации дополнено новой таблицей 1.1, в которой должна указываться информация о суммах налога по операциям по приобретению товаров/услуг, если такие суммы налога были засчитаны в погашение налоговых обязательств, определенных по операциям по экспорту товаров, к которым применяется Режим экспортного обеспечения, при фактической уплаты сумм налога таким поставщикам товаров/услуг или в госбюджет.

Особенности заполнения приложения 2 изложены в приложении 2 к письму ГНС от 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07 (размещено на веб-портале ГНС по ссылке).

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm