Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности уплаты МНО ФЛП – плательщиком ЕН четвертой группы

15.02.2024

В какие сроки и куда ФЛП – плательщиком ЕН четвертой группы уплачивается положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства (далее – МНО) и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков?

В соответствии с абзацем первым п. 2971.1 Налогового кодекса (далее – НК) плательщики единого налога – владельцы, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе по земельным участкам, которые принадлежат членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять приложение с расчетом общего МНО в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год. 

Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НК (пп. 295.9.1 НК). 

Согласно п. 45.1 НК налоговым адресом налогоплательщика – физического лица признается место его жительства, по которому он берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе. 

Налогоплательщик – физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса. 

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация). Одним из приложений, которое подается вместе с Декларацией, является приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год». 

В приложении 3 плательщик единого налога четвертой группы рассчитывает, в частности, разницу между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

При положительном значении разницы между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков (далее – Положительное значение) плательщик единого налога четвертой группы обязан увеличить определенную в Декларации за следующий по отчетным налоговый (отчетный) год сумму единого налога, которая подлежит уплате в бюджет, на сумму такого Положительного значения (абзац второй п. 2971.7 НК). 

Положительное значение является частью обязательств по единому налогу (абзац второй п. 2971.8 НК). 

Показатель положительного значения, рассчитанный в строке 04 графы 3 разд. ІІ приложения 3, переносится в строку 15.2 графы 6 «Расчетная часть декларации для физических лиц – предпринимателей» (далее – Расчетная часть) Декларации. 

Наряду с этим: 

  • в строке 15.1 графы 6 Расчетной части Декларации указываются обязательства по единому налогу по итогам отчетного (налогового) года, согласно пп. 295.9.2 НК, который уплачивался плательщиком ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах: в I квартале – 10 %; во II квартале – 10 %; в III квартале – 50 %; в IV квартале – 30 %; 
  • в строке 15 графы 6 Расчетной части Декларации путем сложения показателей строк 15.1 и 15.2 графы 6 Расчетной части Декларации рассчитывается общая сумма налогового обязательства по единому налогу самостоятельно начисленная за отчетный (налоговый) период. 

Согласно пп. 295.9.1 и 295.9.8 НК плательщики единого налога четвертой группы: 

  • самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка Декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НК; 
  • перечисляют в установленный срок общую сумму денежных средств на соответствующий счет местного бюджета по месту нахождения земельного участка. 

Следовательно, положительное значение, то есть разницы между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков, уплачивается физическим лицом – предпринимателем плательщиком единого налога четвертой группы не позднее 20 февраля текущего года на соответствующий счет местного бюджета по местонахождению налогоплательщика (налоговым адресом). 

При этом, если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налогового обязательства считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (абзац тринадцатый п. 57.1 НК) . 

Реквизиты счетов для территориальных общин для уплаты налогов, сборов и платежей (в т. ч. единого налога) открытых Государственной казначейской службой Украины, размещены на суб-сайтах соответствующего территориального органа ГНС или на веб-портале ГНС. 

ОИР, категория 107.02 .

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
20.10.2025
Важное в октябре для ФЛП
Ознакомьтесь с важными материалами для ФЛП в этом месяце. Больше по теме: Спецпроект «Отчетность по единому налогу для юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» Спецпроект «Ликвидация предприятий и прекращение ФЛП» В каких случаях ФЛП-единщики, за которых р...
20.10.2025
Важное в октябре для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в этом месяце. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного време...
20.10.2025
В Резерв+ появилась новая отсрочка
В приложении для военнообязанных Резерв+ запустилась возможность получить отсрочку для родителей детей с инвалидностью. Больше по теме: Отсрочка от призыва на военную службу: порядок оформления на практике Изменения по воинскому учету и отсрочке от призыва В приложении для военнообязанных Резерв+ ...
Лучшие материалы