Особенности проведения амортизации ОС и нематериальных активов

Как осуществляется амортизация ОС и нематериальных активов при проведении их уценки/дооценки?

Согласно п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Налогового кодекса (далее - НКУ) объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разнице, ки возникают в соответствии с положениями НКУ.

Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов, определенные в ст.138 НКУ.

Корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на результат переоценки основных средств и нематериальных активов, предусматривающий увеличение финансового результата до налогообложения на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (абзац третий п. 138.1 ст. 138 НКУ) и уменьшение финансового результата до налогообложения на уму дооценки и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, проведенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (абзац четвертый п. 138.2 ст. 138 НКУ).

Подпунктом 138.3.1 п. 138.1 ст. 138 НКУ установлено, что для расчета амортизации в соответствии с положениями п. 138.3 ст. 138 НКУ определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Таким образом, результаты переоценки (уценки, дооценки) основных средств и нематериальных активов, проведеной в соответствии с положениями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, не учитываются при начислении амортизации необоротных активов согласно ст. 138 НКУ и соответственно при расчете налога на прибыль предприятий.

Источник: http://lv.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...