Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности отражения в отчетности по НДС отдельных операций по бесплатной передаче товаров/услуг плательщиком НДС

Разъяснение
09.07.2024

Отражаются ли в строке 5 налоговой декларации по НДС и в таблице 1 приложения 5 к декларации операции по бесплатной передаче плательщиком НДС товаров и услуг категориям субъектов, определенным п. 321 подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса? 

В соответствии с пп. «а» п. 185.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения являются, в частности, операции налогоплательщиков по поставке товаров, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НК, в том числе операции по бесплатной передаче и по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга во владение и пользование лизингополучателю/арендатору. 

В соответствии с абзацем четвертым п. 321 подразд. 2 разд. XX НК не являются поставкой товаров и услуг операции по бесплатной (без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации) передаче/предоставлению товаров и услуг ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Службе внешней разведки, Госпогранслужбе, МВД, ГСЧС, Управлению государственной охраны, Государственной службе специальной связи и защиты информации, добровольческим формированиям территориальных общин, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированиям, их соединением, военным частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств госбюджета, для нужд обеспечения обороны Украины, защиты безопасности населения и интересов государства, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или учреждений здравоохранения государственной, коммунальной собственности и/или структурных подразделений по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций, кроме случаев, если такие операции по поставке товаров и услуг облагаются налогом по нулевой ставке НДС.

Нормы абзаца четвертого п. 321 подразд. 2 разд. XX НК используются временно, в течение действия правового режима военного, чрезвычайного положения. 

Если осуществляется бесплатная (без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации) передача/предоставление товаров и услуг указанной в п. 321 подразд. 2 разд. XX НК категории субъектов, содержащихся за счет средств госбюджета, для нужд обеспечения обороны Украины, защиты безопасности населения и интересов государства, то такие операции не являются поставкой товаров/услуг согласно указанному выше пункту НК (кроме случаев, если такие операции по поставкам товаров/услуг облагаются налогом по нулевой ставке НДС), и, исходя из положений пп. «а» п. 185.1 НК соответственно, не являются объектом обложения НДС и обязанности относительно начисления налоговых обязательств по НДС непосредственно по таким операциям, а также начисления налоговых обязательств по НДС по правилам, установленным п. 198.5 НК, не возникает.

В случае несоблюдения условий, определенных п. 321 подразд. 2 разд. XX НК, указанные выше операции подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. 

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21). 

Согласно пп. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 5 налоговой декларации по НДС (далее – декларация) указываются объемы операций по: 

  • снабжению товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения; 
  • снабжению услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии с п. 186.2, 186.3 НК; 
  • поставки товаров/услуг, освобожденных от налогообложения и корректировки по таким операциям. 

Для налогоплательщиков, заполняющих строку 5, предприятий (организаций) лиц с инвалидностью и налогоплательщиков, которые одновременно соответствуют критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК, обязательна подача приложения 5 к декларации. 

Поскольку операции по передаче товаров/оказанию услуг указанной в п. 321 подразд. 2 разд. XX НК категории субъектов не являются поставкой товаров и услуг, то объемы таких операций не отражаются в строке 5 и, соответственно, в таблице 1 приложения 5. 

ОИР, категория 101.24


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
23.02.2026
Раде предлагают разрешить вести бизнес домохозяйств без регистрации ФЛП
Законопроектом предусматривается создание правового механизма функционирования домохозяйств (домоэкономик) в Украине.  Больше по теме: Все для ФЛП Разрешить вести бизнес домохозяйств без регистрации ФЛП – это предусматривает законопроект № 8143, который Комитет социальной политики рекоме...
23.02.2026
До 28 сентября 2026 года предлагают продлить переходный период для функционирования мест доставки
Минфином разработан проект приказа с целью продления до 28 сентября 2026 года переходного периода для функционирования мест доставки, определенных таможенными органами. Больше по теме: Предприниматель планирует заниматься внешнеэкономической деятельностью: нужна ли аккредитация на таможне? Ка...
07.01.2026
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2026: главные цифры года и их влияние на базовые показатели Бухгалтерский учет и первичные документы: изменения-2026 Трудоустр...
Новое
16.03.2026
Физлицо продает банковские металлы, приобретенные в банке: что с НДФЛ
Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи ФЛ приобретенных в банке банковских металлов? Ответ см. далее. Больше по теме: Металлолом, полученный от списания основных средств: оприходование и реализация Приемка лома драгметаллов: учет у переработчика Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи ФЛ ...
16.03.2026
Особенности учета расходов ЮЛ-резидента для целей критерия экономической связанности
Для целей критерия экономической связанности к общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юрлицом-резидентом, может учитываться стоимость фактически приобретенных товаров, работ или услуг. При этом не учитываются суммы курсовых разниц и НДС, уплаченные при импорте. Подробности ...
16.03.2026
Может ли ЮЛ – единщик третьей группы осуществлять продажу товаров через платформу маркетплейс Eatsy
Юрлицо может осуществлять продажу товаров через платформу маркетплейс Eatsy, находясь на общей системе налогообложения. Подробности см. ниже. Больше по теме: Предприниматель продает товары на международном маркетплейсе: как и когда определять доход? Предприниматель продает товары на иностранных ма...
Лучшие материалы