Особенности определения налоговых обязательств по кассовому методу учета НДС

ГФС в письме от 28.10.2016 г. № 23368/6/99-99-15-03-02-15 уточнила, что кассовый метод для целей налогообложения НДС – это метод налогового учета, по которому дата возникновения:

- налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг),

- права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Другими видами компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) товаров (услуг) считается компенсация стоимости таких товаров (услуг) любым способом, отличным от оплаты денежными средствами.

Следовательно, с целью определения плательщиком, который применяет кассовый метод налогового учета, даты возникновения налоговых обязательств и/или права на налоговый кредит, погашение задолженности за поставленные товары/услуги путем предоставления простого векселя считается другим видом компенсации стоимости таких поставленных товаров/услуг.

На дату получения векселя поставщик должен определить налоговые обязательства по НДС и составить соответствующую налоговую накладную. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.