Особенности декларирования дохода от продажи физлицом грузового автомобиля

Порядок налогообложения операций по продаже или обмену движимого имущества определен ст. 173 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Согласно п. 173.1 ст. 173 НКУ доход плательщика налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в п. 167.2 ст. 167 НКУ, то есть 5 процентов от размера полученного дохода.

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной в соответствии с законом.

Отметим, что доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону (по выбору плательщика НДФЛ).

Как исключение из положений п. 173.1 ст. 173 НКУ, доход, полученный плательщиком НДФЛ от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению (абзац первый п. 173.2 ст . 173 НКУ).

В то же время доход, полученный плательщиком НДФЛ от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, подлежит обложению НДФЛ по ставке, определенной п. 167.2 ст . 167 НКУ (абзац второй п. 173.2 ст.173 НКУ).

В случае, заключения и оформления договоров отчуждения транспортных средств, в частности в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента по представлению в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумму уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а плательщик НДФЛ при заключении договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с дохода от операций и по продаже (обмену) объектов движимого имущества (абзац второй п. 173.3 ст. 173 НКУ).

Согласно абзаца шестого п. 173.4 ст. 173 НКУ при проведении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном ст. 173 НКУ субъект хозяйствования, который предоставляет услуги по заключению биржевых сделок или участвует в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате НДФЛ сторонами договора, ежеквартально подает в контролирующий орган информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумму уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.

Органы, в присутствии должностных лиц которых между физическими лицами осуществляются заключения и оформления договоров купли-продажи (мены, поставки), а также других договоров, осуществляют в установленном законом порядке регистрацию таких транспортных средств при наличии оценочной или среднерыночной стоимости такого движимого имущества и документа об уплату НДФЛ сторонами договора, исчисленного в установленном НКУ порядке, и ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о таких договорах (соглашениях), включая информацию о сумме дохода и сумму уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета (абзац седьмой п. 173.4 ст. 173 НКУ).

Для целей п. 173.4 ст. 173 НКУ НДФЛ самостоятельно определяет сумму НДФЛ и уплачивает его в бюджет через банковские учреждения.

Физическое лицо (продавец) в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи движимого имущества с другим физическим лицом является ответственным согласно требованиям раздела IV НКУ за начисление и удержание НДФЛ и уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет по месту нотариального удостоверения таких договоров, а в других случаях - уплачивает (перечисляет) НДФЛ в соответствующий бюджет по своему налоговому адресу (подпункты «б» и «в» п 168.4.5 п. 168.4. ст. 168 НКУ).

В то же время, порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - Декларация) определен ст. 179 НКУ, согласно п. 179.2 которой обязанность плательщика НДФЛ по представлению Декларации считается выполненной, если он получал доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог.

Учитывая вышеизложенное, физическое лицо - резидент (продавец) при оформлении договора отчуждения другому физическому лицу движимого имущества в виде грузового автомобиля в органе, осуществляющем регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств или через товарную биржу, обязана самостоятельно уплатить в бюджет по своему налоговому адресу НДФЛ с дохода от продажи такого имущества и подать налоговую декларацию за соответствующий отчетный год - до 1 мая года, следующего за отчетным.

Справка: годовая декларация за 2019 год подается до 01 июля 2020 года, кроме случаев, предусмотренных разделом IV НКУ, когда такое Декларация может быть представлена ​​позже этого срока.

Кроме того, физическое лицо обязано самостоятельно до 1 октября 2020 года уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им годовой Декларации за 2019 год.

kr.tax.gov.ua