Основные изменения в форме приложения ТЦ к декларации по налогу на прибыль

ГНС уведомляет, что 06.02.2024 вступил в силу приказ Минфина от 07.12.2023 № 673 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины», зарегистрированный в Министерстве юстиции 21.12.2023 под № 2223/41279 (далее – Приказ № 673).

Этим приказом с целью усовершенствования контроля за соблюдением условий контролируемых операций (далее – КО) принципу «вытянутой руки» внесены изменения в форму приложения ТЦ (Самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика) к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – приложение ТЦ), утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897, зарегистрированным в Министерстве юстиции 11.11.2015 под № 1415/27860.

Следует обратить внимание на следующие основные изменения к приложению ТЦ, а именно:

• графы 5 и 6 – дополнены информацией о необходимости указания не только контрактов (договоров), но и изменений к ним, подтверждающих согласование сторонами существенных условий КО, в частности, характеристик цены товаров, объема, условий поставки, оплаты и ответственности сторон операции (пример заполнения граф 5 и 6 приведены в инфографике);
• графа 16 – с целью разграничения информации относительно стороны, исследуемой на резидента и нерезидента при продаже товаров (работ, услуг), изменено название графы (минимальное значение диапазона цен/рентабельности для резидента и максимальное значение диапазона рентабельности для нерезидента);
• графа 18 – с целью разграничения информации относительно стороны, исследуемой на резидента и нерезидента при приобретении товаров (работ, услуг), изменено название графы (максимальное значение диапазона цен/минимальное значение диапазона рентабельности для резидента и максимальное значение диапазона рентабельности для нерезидента);
• добавлены новые графы, в которых отражается информация относительно:
  • графа 17.1 – цены или показателя, которые корректируются при продаже товаров (работ, услуг);
  • графа 17.2 – количества или объема, которые корректируются при продаже товаров (работ, услуг);
  • графа 17.3 – единицы измерения при продаже товаров (работ, услуг);
  • графа 19.1 – цены или показателя, которые корректируются при приобретении товаров (работ, услуг);
  • графа 19.2 – количества или объема, которые корректируются при приобретении товаров (работ, услуг);
  • графа 19.3 – единицы измерения при приобретении товаров (работ, услуг).

Доработанная ХML-схема Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (с приложениями) (J0100126 с примечанием «для разработчиков)», обнародована на веб-портале ГНС.

В соответствии с положениями п. 46.6 Налогового кодекса (далее – НК), если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом , в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

Ввиду указанного, приложения ТЦ, которые поданы налогоплательщиками по необновленной версии электронных форматов до вступления в силу Приказа № 673, считаются действительными.

В случае подачи уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со ст. 39 НК или при определении базы налогообложения в соответствии с пп. 141.91.3 НК при осуществлении КО, если их условия не соответствуют принципу «вытянутой руки», в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным, штраф в размере 3 % от суммы недоплаты не применяется (п. 50.1 НК).

Плательщики налога на прибыль в случае осуществления самостоятельной корректировки цены КО и сумм налоговых обязательств налогоплательщика, проведенного в соответствии с пп. 39.5.4 НК, смогут подать приложение ТЦ по обновленной форме (в т. ч. в связи с уточнением показателей за налоговый (отчетный) 2023 год), начиная с 01.07.2024.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm