Основания для применения и освобождения денежных средств на счету плательщика из-под админареста

ГУ ГНС в Запорожской области информирует, что п. 94.2 Налогового кодекса (далее – НК) определены обстоятельства, при которых может быть применен административный арест имущества налогоплательщика. 

Согласно п. 94.4 НК арест может быть наложен контролирующим органом на любое имущество налогоплательщика, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом, и денежных средств на счете налогоплательщика. 

Арест денежныхсредств на счете/электронном кошельке налогоплательщика производится исключительно на основании решения суда путем обращения контролирующего органа в суд (абзац второй пп. 94.6.2 НК). 

Согласно п. 3 разд. VII Порядка применения административного ареста имущества налогоплательщика, утвержденного приказом Минфина от 14.07.2017 № 632 (далее – Порядок № 632), для применения ареста денежных средств на счете/электронном кошельке налогоплательщика налоговый орган подает в суд заявление в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства (далее – КАС). 

В соответствии с п. 76 разд. V Инструкции о безналичных расчетах в национальной валюте пользователей платежных услуг, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 № 163 (далее – Инструкция № 163), поставщик платежных услуг плательщика, в котором открыт счет/счета плательщика, принимает меры по обеспечению , в частности, судебного решения об аресте денежных средств, поступившем в этот операционный день. 

Согласно п. 31 разд. I Инструкции № 163 поставщик платежных услуг плательщика осуществляет приостановление расходных операций по счетам пользователей на основании решения суда, которое вынесено согласно обращению контролирующего органа и поступило к предоставителю платежных услуг плательщика непосредственно от суда или контролирующего органа после получения решения суда. 

Основания для прекращения административного ареста имущества налогоплательщика определены в п. 94.19 НК.

Пунктом 2 разд. VII Порядка № 632 определено, что освобождение денежных средств из-под ареста банк, другое финансовое учреждение, небансковский предоставитель платежных услуг, эмитент электронных денег осуществляет по решению суда. Для освобождения денежных средств из под ареста налоговый орган обращается в суд в течение двух рабочих дней, следующих за днем, когда налоговому органу стало известно о возникновении оснований для прекращения такого ареста. 

Судебные решения, вступившие в законную силу, обязательны к исполнению всеми органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными и служебными лицами, физическими и юридическими лицами и их объединениями на всей территории Украины (ч. 2 ст. 14 КАС). 

В соответствии с п. 84 разд. V Инструкции № 163 предоставитель платежных услуг плательщика принимает к исполнению документ, в частности, судебное решение о снятии ареста с денежных средств, поступившего к нему в электронной или бумажной форме. 

Предоставитель платежных услуг плательщика принимает к исполнению документ о снятии ареста с денежных средств в бумажной форме, который доставлен к предоставителю платежных услуг плательщика самостоятельно исполнителем (представителем/поверенным, помощником частного исполнителя), адвокатом, следователем, представителем суда, следственного судьи, прокурора, контролирующего органа или которое поступило заказным или ценным письмом, отправителем которого является исполнитель, следователь, суд, следственный судья, прокурор, контролирующий орган. Предоставитель платежных услуг плательщика устанавливает полномочия лица, самостоятельно доставившего документ об аресте денежных средств, в порядке, определенном в его внутренних документах.

Согласно Общим положениям Инструкции № 163, предоставитель платежных услуг плательщика выполняет платежную инструкцию пользователя в течение операционного дня, если платежная инструкция поступила к нему в течение операционного времени, или в другой срок, если это предусмотрено условиями договора. Предоставитель платежных услуг плательщика выполняет платежную инструкцию пользователя, поступившую к нему по истечении операционного времени, не позднее следующего операционного дня или в другой срок, если это предусмотрено условиями договора. 

Таким образом, административный арест денежных средств на счете налогоплательщика применим исключительно на основании решения суда. 

В целях освобождения денежных средств из-под ареста налоговый орган обращается в суд в течение двух рабочих дней, следующих за днем, когда налоговому органу стало известно о возникновении оснований для прекращения такого ареста. 

После принятия судом решения о снятии ареста с денежных средств и вступлении его в законную силу, такое решение подлежит обязательному выполнению предоставителем платежных услуг. 

В соответствии с п. 31 разд. I Инструкции № 163 предоставитель платежных услуг плательщика осуществляет возобновление расходных операций по счету пользователя на основании решения налогового управляющего или суда. 

Деятельность предоставителей платежных услуг регулируется Законом от 30.06.2021 № 1591-IX «О платежных услугах» и Инструкцией № 163, а также прочим законодательством Украины. 

ГУ ГНС в Запорожской области