Определение налогового периода при переходе с упрощенной системы на общую

ГФС в письме от 28.10.16 г. № 23086/10/26-15-12-05-11 рассмотрело вопрос относительно налогообложения операций по отгрузке товаров во время пребывания на упрощенной системе налогообложения в случае их оплаты при переходе на общую систему налогообложения и в случае получения оплаты за товары на упрощенной системе налогообложения и отгрузки товаров во время пребывания на общей системе налогообложения; определение налогового периода при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую.

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определяемая путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные г. III ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ .

Так, не предусмотрено корректировки финрезультата до налогообложения на разницы по операциям отгрузки товаров во время пребывания на упрощенной системе налогообложения в случае их оплаты при переходе на общую систему налогообложения и в случае получения оплаты за товары на упрощенной системе налогообложения и отгрузки товаров во время пребывания на общей системе налогообложения.

Кроме того, в случае перехода на общую систему налогообложения в течение текущего года — отчетный (налоговый) период начинается с первого числа месяца отчетного квартала, в котором плательщик переходит на общую систему, и заканчивается 31 декабря такого года.

Следовательно, плательщик налога, который, начиная с III квартала 2016 года (с 01.07.2016 г.) находится на общей системе налогообложения, а в i полугодии 2016 года был на упрощенной системе налогообложения, обязан подать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за 2016 год, в котором учесть финрезультат до налогообложения начиная с 01.07.2016 г. по 31.12.2016 г.

Учитывая особенности определения объекта обложения налогом на прибыль, такой субъект хозяйствования вместе с декларацией по налогу на прибыль предприятий должен представить финансовую отчетность за I полугодие 2016 года и 2016 год.