Одновременное изменение количества товара/услуги и его/ее стоимости: заполнение РК

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307) корректировка сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 Налогового кодекса Украины поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей в налоговую накладную (далее – РК) по форме согласно приложению 2 к НН.

Порядок составления РК и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) аналогичен порядку, предусмотренному для налоговой накладной.

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение и количества и цены товаров/услуг, то РК составляется с учетом следующих особенностей:

• в разделе Б РК подлежат заполнению графы 1-8 и 11-15 (кроме случаев, когда такое заполнение не предусмотрено Порядком № 1307);
• графы 9 и 10 раздела Б РК не заполняются;
• соответствующие показатели каждой строки налоговой накладной, по которым происходит одновременное изменение количества товара/услуги и его/ее стоимости (количество (графа 7 РК), объем поставки (графа 13 РК) и сумма НДС (графа 14 РК) указываются со знаком «-» (показатели налоговой накладной выводятся в «0»);
• в графе 2.1 табличной части раздела Б РК указывается код причины «104», соответствующий причине корректировки «Изменение номенклатуры», а в графе 2.2 указывается порядковый номер группы корректировки.

Все остальные показатели строки корректируемой налоговой накладной переносятся из налоговой накладной в РК без изменений.

Второй строкой указываются исправленные показатели.

При этом в графе 1.2 «№ з/п строки корректируемой или прилагаемой налоговой накладной указывается новый (добавленный) номер.

В графе 2.1 указывается тот же условный код причины корректировки «104», что указан в первой строке РК, а в графе 2.2 – тот же порядковый номер группы корректировки;

• в графе 7 – правильный показатель количества (объема, объема);
• графы 9 и 10 не заполняются;
• в графе 13 указывается правильный показатель объема поставки (база налогообложения без учета НДС);
• графа 14 раздела Б обязательна к заполнению во всех случаях, когда по совершенной операции начисляется сумма НДС по ставке 20, 7 или 14 процентов.

https://dp.tax.gov.ua