Обзор ответов ГФС по текущим материалам ОИР

Налог на добавленную стоимость

 101.16

Налоговые накладные

Какие особенности заполнения налоговой накладной при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения?

В раздел А табличной части налоговой накладной (строки I - X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые складывается такая налоговая накладная, а именно: в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС; в строке IX - общий объем поставки товаров/услуг.

Строки II - VIII раздела А не заполняются.

Раздел В табличной части налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров / услуг, а именно:

1) в графе 2 указывается описание (номенклатура) товаров / услуг продавца;

2) в графах 3.1, 3.3 - код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ДКПП;

3) в графах 4 и 5 - единица измерения товаров / услуг;

4) в графе 6 - количество (объем) поставки товаров / услуг;

5) в графе 7 - цена поставки единицы товара / услуги без учета НДС;

6) в графе 8 - должно быть указано код ставки 903;

7) в графе 9 - код соответствующей льготы из справочника налоговых льгот;

8) в графе 10 - объем поставки (база налогообложения) без учета НДС;

9) графа 11 - не заполняется (нули, прочерки и другие знаки или символы в этой графе не проставляются)

Может ли в графе 4 налоговой накладной указываться другая единица измерения, указанной в налоговой накладной при приобретении товара (например, при приобретении указана единица измерения «кг», а при поставке «шт.» С соответствующим кодом согласно КСПОВО)?

Учитывая, что поставки товара, цену которого при приобретении было установлено, например за весовую единицу (килограмм, тонну и т.п.), может осуществляться по цене за количественную единицу (штуку и т.д.) такого товара, единица измерения, указанная в графе 4 налоговой накладной, составленной на операцию по поставке товара может отличаться от единицы измерения, указанной в налоговой накладной, полученной налогоплательщиком при приобретении такого товара

Налог на прибыль предприятий

102.05

Начисление амортизации

Как в налоговом учете устанавливается минимально допустимый срок амортизации стоимости приобретенного (безвозмездно полученного) основного средства, бывшего в употреблении?

В налоговом учете минимально допустимый срок амортизации стоимости приобретенного (безвозмездно полученного) основного средства, бывшего в употреблении, устанавливается предприятием/учреждением (в распорядительном акте) при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), однако он не может быть меньше минимально допустимые сроки, определенные пп. 138.3.3 ст. 138 НКУ

102.18

Особенности налогообложения нерезидентов

Необходимо ли в случае представления Расчета налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности подтверждать, что нерезидент не определяет прибыль от своей деятельности, ведется им через постоянное представительство, либо не может определить прибыль путем прямого подсчета?

В случае подачи Расчета налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности законодательно не предусмотрено подтверждать, что нерезидент не определяет прибыль от своей деятельности, ведется им через постоянное представительство либо не может определить прибыль путем прямого подсчета. Однако для составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности нерезидент подает в контролирующий орган данные об общих объемах полученных доходов и понесенных расходов от ведения хозяйственной деятельности нерезидента в целом, общую численность работников и стоимость основных средств нерезидента, заверенные налоговой службой в стране резиденции, должным образом легализованы и переведены на украинский язык

102.23

Отчетность

Осуществляется ли исправления сумм авансовых взносов в размере 2/9 налога на прибыль, если по результатам проверки за три квартала 2016 контролирующим органом
увеличено/уменьшено налоговое обязательство по налогу на прибыль?

В случае если по результатам проверки контролирующим органом увеличено/уменьшено налоговое обязательство, задекларированное плательщиком налога на прибыль за три квартала 2016, то налогоплательщик должен произвести перерасчет суммы ежемесячных авансовых взносов в размере 2/9 налога на прибыль, а именно: в уточняющей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий или в составе декларации за текущий отчетный (налоговый) период с представлением приложения ВП. При этом в зависимости от выбранного способа исправления ошибок увеличения/уменьшения суммы налогового обязательства отчетного (налогового) периода по авансовом взносе в размере 2/9 налога на прибыль, рассчитанного за три квартала 2016, отражается в строке 26 уточняющей декларации или в строке 26 таблицы 2 приложения ВП к декларации. При увеличении суммы налогового обязательства отчетного (налогового) периода с авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль применяются штрафные санкции, предусмотренные п. 50.1 ст. 50 НКУ, и пеня в соответствии с пп. 129.1.3 ст. 129 НКУ, отражаются в строках 29, 30 уточняющей декларации и 28, 29 таблицы 2 приложения ВП к декларации

102.24

Сроки уплаты налога

Применяется ли ответственность к плательщику налога на прибыль, если при переводе авансового взноса при выплате дивидендов (части чистой прибыли) в поле «Назначение платежа» платежного поручения вместо кода вида уплаты 125 указан код вида уплаты 101 (код бюджетной классификации и расчетный счет указаны правильно) и нужно ли плательщику исправлять такую ошибку?

В случае перевода авансового взноса при выплате дивидендов (части чистой прибыли) в поле «Назначение платежа» платежного поручения плательщиком налога на прибыль по ошибке вместо кода вида уплаты 125 указан код вида уплаты 101, но в то же время код бюджетной классификации и расчетный счет указаны правильно, такой документ на перевод органом ГФС принимается к исполнению и считается, что такой плательщик уплачивает денежное обязательство по налогу на прибыль предприятий. При этом ответственность к такому плательщику налога на прибыль не применяется

Налог на доходы физических лиц

103.24

Порядок заполнения и представления налоговой декларации физическими лицами

Можно ли подать контролирующему органу в электронном виде копии документов, подтверждающих понесенные расходы, разрешенные для включения в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года?

НКУ не определен механизм представления налогоплательщиком контролирующему органу в электронной форме копий документов, подтверждающих понесенные расходы, разрешенные для включения в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года. В связи с этим налогоплательщик может подать должным образом заверенные копии таких документов контролирующему органу по месту своего налогового адреса в общеустановленном порядке по собственной инициативе или по требованию контролирующего органа (или лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом, или по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения)

Налог на доходы субъектов предпринимательской деятельности

104.09

Порядок заполнения и представления налоговой декларации

Указывает ли новосозданный ФЛП в квартальной налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах другие доходы (заработную плату и т.д.), полученные им как физическим лицом - гражданином, и сведения о движимом и недвижимом имуществе?

Новосозданное физическое лицо - предприниматель в квартальной налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах наряду с доходами от предпринимательской деятельности указывает другие доходы (заработную плату и т.д.), полученные им как физическим лицом - гражданином за период с начала отчетного налогового года до даты государственной регистрации предпринимательской деятельности, и сведения о движимом и недвижимом имуществе. Кроме того, вновь физическое лицо - предприниматель информацию о других доходах и сведения о движимом и недвижимом имуществе указывает и в годовой налоговой декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности

Налог на доходы самозанятых лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность

105.05 Порядок определения расходов

Можеит ли частный нотариус включить в состав расходов уплаченную за свой счет сумму страховых взносов в пользу наемных работников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения?

Частный нотариус не имеет права включать в состав расходов уплаченную за свой счет сумму страховых взносов в пользу наемных работников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

105.13

Отдельные нормы об ответственности самозанятых лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность

Применяется ли ответственность к нотариусу, который при оформлении гражданско-правового договора неправильно определил резидентском статус лица, что привело к неуплате НДФЛ и военного сбора?

Определение нотариусом резидентского статуса физического лица и ответственность за неправильное определение нормами НКУ не предусмотрено

Единый налог для физических лиц - предпринимателей (упрощенная система налогообложения)

107.03

Ограничения по применению упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

Имеет ли право ФЛП, которое осуществляет деятельность в сфере бухгалтерского учета, перейти на упрощенную систему налогообложения?

Поскольку деятельность в сфере бухгалтерского учета и деятельность в сфере аудита по своей сути являются разными видами деятельности, физические лица - предприниматели, предоставляющие исключительно бухгалтерские услуги имеют право находиться на упрощенной системе налогообложения и быть плательщиками единого налога

107.07

Порядок ведения учета

Каким образом скорректировать сумму расходов в Книге учета доходов и расходов в случае расторжения договора (возврат товара) плательщиком единого налога?

В случае избрания плательщиком налога ведения Книги в бумажном виде внесения исправлений осуществляется путем новой записи (с отображением отрицательного или положительного значения), который удостоверяется подписью плательщика налога

Плата за землю

112.01

Налогоплательщики

Является ли плательщиком земельного налога ФЛП - плательщик единого налога за земельный участок, находящийся в собственности или постоянном пользовании, если здания (сооружения), их части, находящиеся на таком земельном участке, сдаются в аренду?

ФЛП - плательщик единого налога (первой - третьей групп), которое приобрело право собственности или постоянного пользования земельным участком и является собственником здания (сооружения), их части, расположенных на таком земельном участке, и предоставление в аренду недвижимого имущества является основным или одним из видов деятельности, освобождается от уплаты земельного налога за земельный участок под таким имуществом при условии предоставления в аренду недвижимого имущества согласно заключенному гражданско-правовой сделкой, поскольку такой земельный участок этим плательщиком (арендодателем) використовует ся исключительно для осуществления хозяйственной деятельности. ФЛП - плательщик единого налога четвертой группы - владелец или постоянный пользователь земельного участка в случае предоставления в аренду зданий (сооружений), их частей, находящихся на таком земельном участке, является плательщиком земельного налога на общих основаниях

112.03

Ставки налога

По каким ставкам и с какого периода юридическим лицом уплачивается земельный налог за лесные земли в связи с вступлением в силу Закона Украины от 10.07.2018 г. № 2497-VIII?

Законом Украины от 10.07.2018 г. № 2497-VIII, который вступил в силу 15.08.2018 г., внесены изменения, в частности ст. 273 НКУ, согласно которым лесные земли подлежат налогообложению земельным налогом.

В связи с принятием этого Закона в части введения взимания земельного налога за лесные земли в заседании Экспертного совета по подготовке обобщающих налоговых консультаций 26.09.2018 г. было принято решение о необходимости выдачи обобщающей налоговой консультации по данному вопросу.

Итак, вопрос взимания земельного налога за лесные земли будет урегулирован путем издания обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом Минфина

112.04

Льготы

Кто из супругов, воспитывающих троих и более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на льготу по уплате земельного налога?

Если супруги воспитывают трех и более детей в возрасте до 18 лет, то каждый из родителей имеет право на льготу по уплате земельного налога за земельные участки, принадлежащие ему на правах частной собственности, при этом вид земельных участков и размер, в отношении которых применяется льгота, определены п. 281.2 ст. 281 НКУ.

В то же время если супруги владеет земельным участком на праве общей долевой собственности, то плательщиком земельного налога за земельный участок пропорционально своей доле является каждый из родителей, соответственно право на льготы по уплате земельного налога имеет каждый из них.

Если такие супруги владеет земельным участком на праве общей совместной собственности и разделе земельного участка не проводился, то плательщиком земельного налога за такой участок один из родителей, который и может воспользоваться льготой по уплате земельного налога

112.07

Отдельные нормы ответственности относительно ответственности налогоплательщиков

Применяются ли штрафные санкции к арендатору земельного участка государственной и коммунальной собственности за передачу участка в субаренду, если плата за субаренду выше за арендную плату?

Поскольку положениями НКУ не предусмотрены нормы по применению штрафных санкций к арендатору земельного участка государственной и коммунальной собственности за передачу участка в субаренду, если плата за субаренду выше за арендную плату, то на ДФС не возложена обязанность по выполнению функций по контролю за размером платы , определенным договором субаренды земли, а также применения и взыскания сумм штрафных санкций за превышение такой платы размера арендной платы

Лицензирование производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового,
алкогольных напитков и табачных изделий

115.02

Лицензирование оптовой торговли спиртом, алкогольными напитками, табачными изделиями

Какие документы необходимо подать субъекту хозяйствования для получения лицензии на право оптовой торговли алкогольными напитками и табачными изделиями?

Лицензия на право оптовой торговли алкогольными напитками и табачными изделиями выдается по заявлению субъекта хозяйствования, которое может быть подано лично или уполномоченным лицом заявителя или направлено заказным письмом

Какие размеры и сроки уплаты за лицензию на оптовую торговлю спиртом?

Годовая плата за лицензии на право оптовой торговли спиртом этиловым, спиртом этиловым виноградным, спиртом этиловым плодовым установлен в размере 500 000 грн. Уплата очередного платежа за лицензии взимается за каждый следующий ежегодный срок действия лицензий

В какие сроки необходимо осуществлять очередную уплату за лицензию на право оптовой торговли алкогольными напитками или табачными изделиями?

Уплата очередного платежа за лицензии на право оптовой торговли алкогольными напитками или табачными изделиями осуществляется в размерах, установленных Законом Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР, и взимается за каждый следующий ежегодный срок действия лицензий

Учет налогоплательщиков

119.13

Другие вопросы

Имеет ли право субъект хозяйствования прислать по почте документы, предусмотренные порядком учета плательщиков налогов (формы № 1-ОПП, 1-РПП, 5-ОПП, 8-ОПП, 17-ОПП, 20-ОПП)?

Заявления по формам № 1-ОПП, 1-РПП, 5-ОПП, 8-ОПП подаются в контролирующие органы налогоплательщиками, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в ЕГР, и могут быть направлены в контролирующий орган почтовым отправлением .

При этом копии документов, которые подаются вместе с такими заявлениями, должны быть заверены нотариально или государственным органом, который выдал (зарегистрировал) документы, осуществившего регистрацию независимой профессиональной деятельности или аккредитовал (зарегистрировал, легализовал) налогоплательщика. Заявление по форме № 1-ОПП или по форме № 1-РПП с пометкой «Сведения о лице, ответственном за ведение бухгалтерского и / или налогового учета», заявление по форме № 17-ОПП и уведомление по форме № 20-ОПП могут быть поданы в контролирующий орган как почтовым отправлением, так и средствами электронной связи в электронной форме (налогоплательщики, заключившие с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов)

Погашение налогового долга налогоплательщиков

134.10

Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиков

Действуют ли положения пп. 38.2 п. 38 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ в части применения норм статей 87 - 101 НКУ по погашению налогового долга налогоплательщиков в связи с началом операции Объединенных сил?

Трансфертное ценообразование

137.03

Контролируемые операции

Как учитывается при определении стоимостного критерия контролируемой операции стоимость приобретенного товара (сумма предоплаты) и частично возвращенного товара (предварительной оплаты), если возврат осуществлялось в одном / следующем отчетном календарном году, и как при этом заполняются графы 17, 20 раздела «Сведения о контролируемых операции »приложения к Отчету о контролируемых операции?

Если приобретение и частичное возвращение этого самого товара осуществлена ​​в течение одного отчетного календарного года, то при определении стоимостного критерия контролируемой операции в этом отчетном году учитывается стоимость поставки, уменьшенная на стоимость возвращенного товара. В случае если приобретение состоялось в одном отчетном календарном году, а частичный возврат состоялось в следующем году, то при определении стоимостного критерия контролируемой операции в календарном году, в котором осуществлена ​​поставка, учитывается вся стоимость приобретенного товара. При этом в следующем году стоимость частично возвращенного товара не учитывается при определении стоимостного критерия контролируемой операции и не умаляет стоимость других операций при определении такого критерия. Учитывая, что сумма предоплаты за товар (возвращенной предоплаты) не влияет на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий, то при определении стоимостного критерия контролируемой операции такая операция не учитывается и не отражается в Отчете

137.07

Составления и представления Отчета о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию для налогового контроля

В каких случаях в Отчете о контролируемых операциях указываются коды стороны операции «Кредитодатель (заимодавец)» (109) и «Кредитор» (110)?

В случае если в договоре о предоставлении кредита (займа) стороной операции указано «Кредитодатель (заимодавец)», то в графе 9 раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения к Отчету о контролируемых операции также указывается код стороны сделки 109 «Кредитодатель (заимодавец)» . В случае если в договоре стороной операции указано «Кредитор», то в графе 9 раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения к Отчету также указывается код стороны сделки 110 «Кредитор»

Общие вопросы

140.03

Использование сервиса «Электронный кабинет»

Имеет ли право налогоплательщик направить в орган ГФС подтверждающие документы, указанные в запросе о предоставлении информации, через Электронный кабинет и какая дата является датой их представления?

С помощью меню «Переписка с ГФС» частной части Электронного кабинета плательщики имеют возможность направить в орган ГФС вместе с сопроводительным письмом подтверждающие документы, указанные в запросе о предоставлении информации, в формате pdf (ограничение 2 Мб).

Датой представления подтверждающих документов вместе с сопроводительным письмом является дата регистрации сопроводительного письма в органы ГФС. В течение одного рабочего дня после отправки такого письма органа ГФС автора электронного письма будет сообщено о входящем регистрационный номер и дату регистрации. Информацию о получении и регистрации письма в органы ГФС можно посмотреть во вкладке «Входящие документы» меню «Входящие/исходящие документы» частной части Электронного кабинета, отправлены письма - во вкладке «Отправленные документы» меню «Входящие/исходящие документы»

Таможенные платежи

210.04

Возврат ошибочно и/или излишне уплаченных сумм таможенных платежей

На какой адрес субъект хозяйствования может подать в таможню ГФС заявление о возврате средств авансовых платежей (предоплаты) средствами электронной связи в электронной форме?

Представление субъектами хозяйствования заявления о возврате средств авансовых платежей (предоплаты) средствами электронной связи в электронной форме осуществляется на почтовый ящик таможни ГФС, указанную на официальном веб-портале ГФС

Гарантии обеспечения выполнения обязательств перед органами ГФС Украины

211.02

Финансовые санкции

Какой порядок уплаты и возврата денежного залога, вносимого гражданином-резидентом при ввозе транспортного средства в режиме транзита?

При исполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, уплаченные средства подлежат возврату лицу, внесшему этот залог, или уполномоченному им лицу не позднее трех банковских дней. При этом возврат денежного залога, если она вносилась в валюте Украины, может осуществляться в любом органе доходов и сборов, даже если она вносилась на счет другого органа доходов и сборов, а если в иностранной валюте - только тем органом, на счет которого она была внесена на основании письменного заявления гражданина, к которому прилагаются второй экземпляр квитанции МД-1, подтверждающий внесение соответствующих сумм денежного залога, и Акта о подтверждении вывоза товаров и/или транспортных средств