Обязательно ли заполнять в НН информацию о дате и номере договора (контракта) по экспортным операциям

Больше по теме:

Примеры заполнения налоговой накладной по новой форме

Новая форма налоговой накладной и изменения в порядке ее заполнения

Подлежит ли обязательному заполнению в налоговой накладной, составленной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, информация о дате и номере договора (контракта)?

Правила составления налоговой накладной (в т. ч. заполнение ее обязательных реквизитов) регулируются ст. 201 Налогового кодекса (далее – НК) и регламентируются Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307).

Всоответствии с п. 201.1 НК на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в установленный НК срок.

Перечень обязательных реквизитов, указываемых в налоговой накладной, определен в пп. «а»–«л» п. 201.1 НК.

При составлении налогоплательщиком налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, в налоговой накладной указываются, в частности, дата и номер договора (контракта), а также соответствующая отметка о форвардном контракте, если вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины осуществляется на основании форвардного контракта (пп. «л» п. 201.1 НК).

Согласно п. 12 Порядка № 1307 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 09.08.2024 № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» (с изменениями), вступившими в силу с 01.10.2024), при осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в верхней левой части налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «X».

Следовательно, в налоговых накладных, составленных по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, которые с 01.10.2024 подаются на регистрацию в ЕРНН, дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, а также отметка о форвардном контракте (при вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины на основании форвардного контракта), подлежат обязательному заполнению.

Налоговая накладная, составленная с нарушением таких требований, не принимается к регистрации в ЕРНН.

ОИР, категория 101.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm