Облагается ли налогом компенсация работнику за приобретенные товары для работодателя за собственные средства, если деньги под отчет не выдавались

Облагается ли НДФЛ сумма денежных средств, выплаченная работнику за приобретенные им товары для нужд юридического лица – работодателя за счет собственных средств, если такое юридическое лицо предварительно не выдавало средства под отчет? 

В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области информируют, что порядок налогообложения суммы излишне израсходованных денежных средств/электронных денег, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок, определен п. 170.9 Налогового кодекса (далее – НК), согласно пп. «б» пп. 170.9.1 которого налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении суммы, выданной налогоплательщику под отчет и не возвращенной им в течение установленного пп. 170.9.3 НК срока, является лицо, выдавшее такую сумму под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет выдавшего их лица – в сумме, превышающей сумму фактических расходов налогоплательщика на выполнение таких действий. 

Если приобретение товаров (работ, услуг) в пользу работодателя осуществляется работником за счет собственных средств в связи с выполнением порученной ему работы (трудовой функции), то доход в виде компенсации за приобретенные товары (работы, услуги) не является доходом для целей обложения НДФЛ и военным сбором, при подтверждении работодателем целесообразности и обоснованности осуществленных таким работником расходов. 

В то же время, если приобретение товаров (работ, услуг), осуществляемое работником в пользу работодателя за счет собственных средств, не связано с выполнением трудовой функции таким работником, то доход, выплаченный этому работнику за реализуемые (проданные) товары (работы, услуги) включается в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как иной доход и облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях. 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm