Объект и база обложения акцизным налогом при реализации горючего или этилового спирта

Больше по теме:

Предприятие передает горючее на ответственное хранение: как заключить договор и уплачивать ли акцизный налог?

Как определяются объект и база обложения акцизным налогом при реализации горючего или спирта этилового?

В соответствии с пп. 213.1.12 Налогового кодекса (далее – НК) объектами налогообложения являются операции по реализации из акцизного склада/акцизного склада передвижного любых объемов горючего или спирта этилового сверх объемов, которые:

• получены из других акцизных складов/акцизных складов передвижных, подтвержденных зарегистрированными акцизными накладными в Едином реестре акцизных накладных (далее – ЕРАН);
• ввезены (импортированы) на таможенную территорию Украины, удостоверенные надлежаще оформленной таможенной декларацией;
• произведены в Украине, реализация которых является объектом налогообложения в соответствии с пп. 213.1.1 НК, либо не подлежит налогообложению, либо освобождается от налогообложения, либо облагается налогом на условиях, установленных ст. 229 НК, подтвержденные зарегистрированными акцизными накладными в ЕРАН.

При исчислении налога с применением специфических ставок с подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях (п. 214.4 НК).

В соответствии с п. 49 подразд. 5 разд. XX «Переходные положения» НК временно, до обретения Украиной полноправного членства в Европейском Союзе, но не дольше чем до 1 января 2030 года, производители спирта этилового, биоэтанола при исчислении за налоговый (отчетный) период акцизного налога с производимого на таможенной территории Украины спирта этилового, биоэтанола учитывают значение гарантированного налогового обязательства по акцизному налогу за такой период.

Под гарантированным налоговым обязательством по акцизному налогу понимается величина налогового обязательства по акцизному налогу, рассчитанная исходя из максимальной продуктивности оборудования для производства спирта этилового, биоэтанола.

Налогоплательщик в налоговой декларации обязан увеличить сумму налогового обязательства по акцизному налогу по спирту этиловому, биоэтанолу, определенному по результату совершенных в течение налогового (отчетного) периода налогооблагаемых операций, на сумму гарантированного налогового обязательства по акцизному налогу за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Требования п. 49 подразд. 5 разд. XX «Переходные положения» НК не распространяются на субъекты хозяйствования, которые имеют лицензию на право производства биоэтанола и осуществляют производство исключительно биоэтанола.

ОИР, категория 114.02