Об отражении льготы по налогу на прибыль в отчетности

Подаем Отчет о суммах налоговых льгот

В соответствии с п. П. 16.1.6 п. 16.1 ст. 16 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налогоплательщик обязан подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не оплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (по условным налоговым льготам - льгот, предоставляемых при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке).

Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 №1233 (далее - Порядок №1233).

Субъект хозяйствования, не платит налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и составляет Отчет о суммах налоговых льгот (далее - Отчет) по форме согласно приложению к Порядку №1233.

Отчет подается субъектом хозяйствования за три, шесть, девять и двенадцать календарных месяцев по месту его регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового периода. Если субъект хозяйствования льготами не пользуется, Отчет не подается.

То есть Отчет состоит предприятием нарастающим итогом с начала года. При этом за отчетный налоговый год плательщиком в поле «квартал» строки и Отчета отмечается IV квартал отчетного налогового года.

Итак, учитывая то, что расчет льготы по налогу на прибыль осуществляется на основании показателей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 №897 (далее - Декларация), которая заполняется нарастающим итогом с начала года, то в Отчете за отчетный год должен указываться сумма налога на прибыль, не уплачена в бюджет, рассчитанная на основании показателей Декларации за отчетный (налоговый) год. При этом срок пользования такой льготой, в случае применения ее во II и IV кварталах, является период с первого календарного дня второго квартала по последний календарный день отчетного года.

http://tr.sfs.gov.ua/