Об особенностях декларирования налога на прибыль предприятий за 2017 для субъектов самолетостроения

Главное управление ДФС в Винницкой области информирует, что ДФС Украины письмом от 01.03.2018 года №6191 / 7 / 99-99-15-02-01-17 «Об особенностях декларирования налога на прибыль предприятий за 2017» (далее - письмо ДФС №6191) в связи с изменениями в налогообложении, внесенными в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) Законами Украины от 20.12.2016 №1795-VIII "О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно поддержки самолетостроительной отрасли », от 21.12.2016 №1797-VIII" О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине », от 07.12.2017 №2245-VIII" О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году »(далее - Закон №2245), сообщила о некоторые особенности декларирования налога на прибыль субъектами самолетостроения.

Так, Законом №2245 внесены изменения в п.41 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, предусматривающих расширение круга плательщиков, пользующихся льготами для субъектов самолетостроения.

Освобождение от налогообложения прибыли предприятий - субъектов самолетостроения распространяется на всех субъектов, подпадающих под действие норм ст.2 Закона Украины от 12.07.2001 №2660-III «О развитии самолетостроительной промышленности» (далее - Закон №2660).

По предыдущей редакции НКУ льгота была введена с 1 января 2017 для предприятий - субъектов самолетостроения, осуществляющих разработку и / или изготовления конечного составлением летательных аппаратов и двигателей к ним.

Следует отметить, что п.5 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона №2245 установлено, что изменения, внесенные с положениями п.41 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, применяются к налоговым периодам, начиная с 01 января 2017 года.

Порядок осуществления контроля за использованием высвобожденных средств предприятий - субъектов самолетостроения, на которые распространяется действие норм ст.2 Закона №2660 и осуществляющих разработку и / или изготовления конечного составлением летательных аппаратов и двигателей к ним, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 07.06 .2017 №476 (далее - Порядок).

ей Порядок применяется субъектами самолетостроения, в отношении которых вводятся временные меры государственной поддержки, перечень которых утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 09.06.2010 №405 (с изменениями).

Согласно п.4 Порядка суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных (стандартов) финансовой отчетности и отражаются в бухгалтерском учете предприятий в установленном порядке на отдельном счете 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» .

Плательщики налога на прибыль (далее - налогоплательщики) ведут отдельный учет и определяют отдельно прибыль, полученная от деятельности по коду вида экономической деятельности по ДК 009: 2010, на уровне классов 30.30, 51.21, 71.12, 71.20, 72.19 и 85.59.

При этом использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, прибыль от которой освобождается от налогообложения.

Освободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика) используются на:

научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по самолетостроения;

создание или переоснащение материально-технической базы;

увеличение объема производства;

внедрение новейших технологий.

Более подробно направления использования высвобожденных средств и расчет показателей эффективности использования высвобожденных средств приведены в п.6 Порядка.

Плательщик налога обязан увеличить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий:

на сумму высвобожденных средств, оставшихся неиспользованными плательщиком на цели, определенные Порядком, по результатам отчетного (налогового) периода, в котором истекает 1095 дней с даты окончания отчетного (налогового) периода, по результатам которого налогоплательщик оставил такие средства в своем распоряжении, а также начислить пеню в соответствии с НКУ;

в случае исключения налогоплательщика из перечня субъектов самолетостроения, по которым вводилась льгота по налогу на прибыль предприятий, такой плательщик обязан начислять налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий с первого календарного дня отчетного (налогового) периода, в котором произошло такое исключение;

в случае нарушения направлений целевого использования высвобожденных средств, определенных в Порядке. При этом налоговое обязательство увеличивается с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение. Штрафные санкции и пеня применяются в соответствии с НКУ.

Согласно п.9 Порядка налогоплательщики подают Отчет о целевом использовании высвобожденных средств по форме и в порядке, которые утверждаются совместным приказом Минфина и Минэкономразвития.

Предприятия - субъекты самолетостроения, определенные ст.2 Закона №2660, которые воспользовались в 2017 году льготой по налогу на прибыль предприятий, предусмотренной п.41 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, могут воспользоваться действующей сегодня формой Отчета об использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных средств, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 21.12.2011 №1685 «Об утверждении формы Отчета при использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных средств», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украи ни 27.12.2011 по №1529 / 20267 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 26.09.2012 №1032, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 16.10.2012 за № 1741/22053) (далее - Отчет).

Отчет подается вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий за 2017 в сроки, предусмотренные для представления декларации, а именно предельный срок его представления по итогам 2017 года является 1 марта 2018.

В поле 5 заглавной части формы Отчета указывается код льготы 11020365 по Справочником №85 / 1 налоговых льгот, являются потерями доходов бюджета по состоянию на 31.12.2017.

Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам НКУ с такого налога или сбора, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларации дополнения к ней, составленные в произвольной форме, будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, который подает отчетность в электронной форме, приводит следующее дополнение в электронной форме (п.46.4 ст.46 НКУ).

Итак, согласно п.46.4 ст.46 НКУ рекомендуем предприятиям - субъектам самолетостроения вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий подать дополнения с объяснением направлений использования высвобожденных средств, сделав отметку в поле декларации «Наличие дополнения» и заполнив строки поля по содержания дополнения, в частности для налоговых деклараций в электронной форме.

http://vin.sfs.gov.ua/media-ark/news-...