• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

О налогообложении выплат нерезиденту за производство и распространение рекламы

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 16.06.2016 г. № 13467/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно налогообложения выплат нерезиденту за производство и/или распространение рекламы и, руководствуясь ст. 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - Кодекс), сообщает.

Как указано в письме, привлеченный подрядчик - нерезидент предоставляет услуги/выполняет работы по производству и/или распространению рекламы, за которые резидент осуществляет соответствующие выплаты нерезиденту, то есть оплачивает их.

Согласно требований пп. 14.1.203 п. 14.1 ст. 14 Кодекса любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, которые не являются товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг) являются продажей результатов работ (услуг).

Таким образом, резидент приобретает у компании - нерезидента услуги по производству и/или распространению рекламы.

Подпунктом 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодекса для резидентов установлена ​​определенная особенность уплаты налога при осуществлении выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы.

Так, резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы, при такой выплате уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.

При этом ключевым условием Кодекса является не место оказания услуг, а оплата услуг резидентом в пользу нерезидента.

Таким образом, налог по ставке 20 процентов суммы выплат нерезидентам за производство и/или распространение рекламы уплачивается резидентом за свой счет независимо от места предоставления нерезидентом указанных услуг.

Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.

Следовательно, правила международных договоров в части уменьшения (освобождения) суммы налога не применяются к выплатам нерезиденту за услуги по производству и/или распространению рекламы, поскольку такие выплаты облагаются за счет резидента, который их осуществляет.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III "Налог на прибыль предприятий" Кодекса.

Разделом III Кодекса не предусмотрено разниц для корректировки финансового результата до налогообложения на сумму уплаченного налога на прибыль по ставке 20 процентов в случае осуществления выплат нерезиденту за производство и/или распространение рекламы.

Таким образом, такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения.

Регулятором по вопросам методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности выступает Министерство финансов Украины, которое утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, другие нормативно-правовые акты относительно ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (п. 2 ст. 6 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности).

Комментарии к материалу

Лучшие материалы