Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

О налогообложении выплат нерезиденту за производство и распространение рекламы

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 16.06.2016 г. № 13467/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно налогообложения выплат нерезиденту за производство и/или распространение рекламы и, руководствуясь ст. 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - Кодекс), сообщает.

Как указано в письме, привлеченный подрядчик - нерезидент предоставляет услуги/выполняет работы по производству и/или распространению рекламы, за которые резидент осуществляет соответствующие выплаты нерезиденту, то есть оплачивает их.

Согласно требований пп. 14.1.203 п. 14.1 ст. 14 Кодекса любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, которые не являются товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг) являются продажей результатов работ (услуг).

Таким образом, резидент приобретает у компании - нерезидента услуги по производству и/или распространению рекламы.

Подпунктом 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодекса для резидентов установлена ​​определенная особенность уплаты налога при осуществлении выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы.

Так, резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы, при такой выплате уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.

При этом ключевым условием Кодекса является не место оказания услуг, а оплата услуг резидентом в пользу нерезидента.

Таким образом, налог по ставке 20 процентов суммы выплат нерезидентам за производство и/или распространение рекламы уплачивается резидентом за свой счет независимо от места предоставления нерезидентом указанных услуг.

Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.

Следовательно, правила международных договоров в части уменьшения (освобождения) суммы налога не применяются к выплатам нерезиденту за услуги по производству и/или распространению рекламы, поскольку такие выплаты облагаются за счет резидента, который их осуществляет.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III "Налог на прибыль предприятий" Кодекса.

Разделом III Кодекса не предусмотрено разниц для корректировки финансового результата до налогообложения на сумму уплаченного налога на прибыль по ставке 20 процентов в случае осуществления выплат нерезиденту за производство и/или распространение рекламы.

Таким образом, такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения.

Регулятором по вопросам методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности выступает Министерство финансов Украины, которое утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, другие нормативно-правовые акты относительно ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (п. 2 ст. 6 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
24.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели В Украине возобновится обязательная подача статистической отчетности ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 13.06.2025 Внесены изменения в Правила организации статистической отчетности Изменены Критерии важных предприятий с целью ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
24.06.2025
Более трех тысяч СХ получили предупредительные уведомления от ГНС
Основная цель – предупредить бизнес и дать возможность исправить ситуацию. Больше по теме: Могут ли контролирующие органы проверить предприятие, если директор временно отсутствует? Может ли предприятие подать первичные документы в орган ГНС после проведения проверки ГНС продолжает работать н...
24.06.2025
Страховой заграничный стаж: засчитывается ли он для назначения пенсии в Украине
Как засчитать свой страховой стаж, полученный за границей, для назначения пенсии в Украине? Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий Стаж для ежегодного отпуска: таблица-подсказка Как рассчитать страховой стаж для оплаты больничного? Недавно Правительство приняло постановление, имеющее...
24.06.2025
Договоры пожертвования и дарения: Минюст разъясняет разницу
Рассмотрим договоры пожертвования и дарения, чем они отличаются; права пожертвователя; форма договора; заключение договора пожертвования и т. д. Больше по теме: Акт приемки-передачи транспортного средства по договору дарения Дарение доли в ООО: как оформить? Договор дарения доли в уставном к...
Лучшие материалы