Нюансы определения налоговых обязательств по НДС

Если предоставление услуг осуществляется не плательщиком НДС, а оплата поступает после регистрации такого лица в качестве плательщика НДС, то налоговые обязательства не возникают

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

- дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

- дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Учитывая, что возникновение налоговых обязательств по НДС происходит по правилу первого события, которым в данном случае является фактическая дата предоставления услуг покупателю, то у предприятия, на такую ​​дату не было зарегистрировано как плательщик НДС, налоговые обязательства по НДС в при поступлении от покупателей после регистрации лица как плательщика НДС оплаты за услуги, предоставленные до даты такой регистрации, не возникают.

В случае, если на момент оказания услуг их поставщик не был плательщиком НДС, а оплата за предоставленные услуги поступило от покупателей после регистрации поставщика плательщиком НДС, то поскольку возникновения налоговых обязательств по НДС происходит по правилу «первого события», то налоговые обязательства " Обязательства по НДС в случае поступления оплаты за услуги от покупателей после регистрации лица как плательщика НДС, предоставленные до даты такой регистрации, не возникают.

Указанная норма предусмотрена п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса Украины.

Источник: http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...