Нюансы общей системы налогообложения для предпринимателя

Согласно п. 177.5 ст. 177 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) физические лица-предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее - налоговая декларация) по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные НКУ для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц.

При этом налоговая декларация подается за отчетный (налоговый) период, равный календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (п. п. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 НКУ).

Подпунктом 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 НКУ определено, что авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов, каждого календарного квартала и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

Согласно п. п. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 НКУ окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Чрезмерно уплаченные суммы налога на доходы физических лиц подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном НКУ.

Согласно п. 57.1 ст. 57 НКУ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных НКУ.

Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем ​​уплаты налогового обязательства считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Пунктом 177.11 ст. 177 НКУ определено, что физические лица-предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный п. П. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 НКУ, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

Физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности по его решению, представляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода.

При проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению последнее базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем ​​окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

Физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности и платит подоходный налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​предельного срока представления такой декларации.

tr.tax.gov.ua