Нюансы корректировки финрезультата до налогообложения на сумму доходов/расходов

Как плательщик налога на прибыль корректирует финансовый результат до налогообложения на сумму доходов/расходов, которые учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года?

Согласно п. 42 подразд. 4 разд. XX Налогового кодекса Украины (норма действует с 01.01.2017), суммы доходов или расходов, которые учтены при определении объекта обложения налогом на прибыль до 01.01.2015 и учтены в составе доходов или расходов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности при определении финансового результата до налогообложения после 01.01.2015, не подлежат повторному учету при определении такого объекта и формируют разницу, согласно которой финансовый результат до налогообложения:

- уменьшается на сумму таких доходов;

- увеличивается на сумму таких расходов.

Уменьшение/увеличение финансового результата до налогообложения на сумму доходов/расходов отражаются в строках 4.1.16 и 4.2.15 приложения РІ к строке 03 РІ «Разницы» налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом МФУ от 20.10.15 № 897 (в редакции приказа от 28.04.17 № 467).

Итак, корректировке подлежат доходы/расходы, определенные в соответствии с П(С)БУ или международным стандартам финансовой отчетности и учтены при определении финансового результата до налогообложения в отчетных налоговых периодах после 31.12.2016 при условии, что такие доходы/расходы были учтены в налоговом учете при определении объекта обложения налогом на прибыль до 01.01.2015.

Объекты налогообложения налогом на прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2015 и 2016 корректировке не подлежат, поскольку указанная норма введена в действие с 01.01.2017 года.

Источник: http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...