Нужно ли в приложении 4ДФ за обособленное подразделение отражать информацию о выплате прочих доходов

В случае начисления (выплаты) доходов иных, нежели заработная плата, в частности дивидендов физлицам, одновременно являющимся работниками неуполномоченного обособленного (структурного) подразделения, НДФЛ, удержанный из таких доходов, нужно перечислять в соответствующий бюджет по местонахождению (расположению) этого обособленного. (структурного) подразделения и отражать такие начисления (выплаты) в приложении 4ДФ к Расчету, который юридическое лицо представляет за неуполномоченное обособленное подразделение.

Порядок уплаты (перечисления) НДФЛ в бюджет предусмотрен ст. 168 Налогового кодекса (далее – НК), в соответствии с пп. 168.4.1 которой НДФЛ, удержанный из доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в соответствующие бюджеты согласно Бюджетному кодексу (далее – БК).

Такой порядок применяется всеми юрлицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории иной территориальной общины, чем такое юрлицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога (пп. 168.4.2 НК).

Согласно абзацу второму ч. 2 ст. 64 БК НДФЛ (кроме НДФЛ, определенного абзацами пятым и шестым ч. 2 ст. 64 БК), который уплачивается (перечисляется) налоговым агентом – юрлицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента-юрлица, зачисляется в соответствующий бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах НДФЛ, начисленного на доходы, выплачиваемые физлицу.

В соответствии с пп. 168.4.4 НК юрлицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных платить НДФЛ обособленных подразделений, обособленное подразделение, которое уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет НДФЛ, по своему местонахождению одновременно с представлением документов для получения надлежащих плательщикам налога доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного НДФЛ на соответствующие счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, по местонахождению обособленных подразделений, а в случаях, предусмотренных НК, – по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности).

Согласно пп. «б» п. 176.2 НК лица, имеющие в соответствии с НК статус налоговых агентов, и плательщики ЕСВ обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физлиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику-физлицу налоговым агентом, плательщиком ЕСВ в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

В случае если обособленное подразделение юрлица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) НДФЛ в бюджет, Расчет за такое подразделение подает юрлицо в контролирующий орган по основному месту учета.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Расчета и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ (далее – Порядок № 4).

Пунктом 3 разд. II Порядка № 4 определено, что в случае если обособленное подразделение юрлица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) НДФЛ в бюджет и не имеет отдельного баланса и самостоятельно не ведет расчеты с застрахованными лицами для уплаты ЕСВ на небюджетные счета, то Расчет за такое подразделение подает юрлицо в контролирующий орган по основному месту учета.

Юрлицо при представлении Расчета за обособленное подразделение указывает данные об обособленном подразделении в строке 032 заголовочной части Расчета.

Пунктом 1 разд. ІІІ Порядка № 4 определено, что, в частности, в строке 032 «Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад» заголовочной части Расчета указывается код Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин (КАТЕТТО) по местонахождению обособленного подразделения, если Расчет подается налоговым агентом за его обособленное подразделение.

Вместе с тем указанная строка 032 содержится в приложении 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» к Расчету, в котором указывается код по КАТЕТТО по местонахождению обособленного подразделения, если Расчет представляет налоговый агент за обособленное подразделение.

Кроме того, данные об обособленном подразделении юрлица (полное наименование обособленного подразделения), если Расчет подается налоговым агентом за обособленное подразделение, указываются в строке 033 заголовочной части Расчета (п. 1 разд. III Порядка № 4).

Главное управление ГНС в Запорожской области