Нужно ли ФЛ ежегодно подавать в ГНС документы, подтверждающие ее право на льготу по уплате земельного налога?

Обязано ли ФО ежегодно подавать в контролирующий орган заявление о применении льготы по уплате земельного налога и документы, подтверждающие ее право на такую льготу?

Главное управление ГНС в Житомирской области сообщает, что согласно п. 287.2 ст. 287 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) учет физических лиц – плательщиков налога и начисление соответствующих сумм производятся контролирующими органами по месту нахождения земельного участка, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), ежегодно до 01 мая.

Согласно п. 285.1 ст. 285 НКУ базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год.

Подпунктом 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 НКУ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном НКУ.

Перечень категорий физических лиц – владельцев земельных участков, освобождаемых от уплаты земельного налога, определен в п. 281.1 ст. 281 НКУ.

Освобождение от уплаты налога за земельные участки предусмотрено для соответствующей категории физических лиц п. 281.1 ст. 281 НКУ, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах предельных норм в п. 281.2 ст. 281 НКУ.

Также, п 281.3 ст. 281 НКУ определено, что от уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

Согласно п. 281.4 ст. 281 НКУ, если физическое лицо, определенное в п. 281.1 ст. 281 НКУ, по состоянию на 01 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы предельных норм, определенных п. 281.2 ст. 281 НКУ, такое лицо до 01 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном избрании/изменении земельных участков для применения льготы (далее – заявление о применении льготы).

Льгота начинает применяться к избранным земельным участкам из базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае представления физическим лицом, которое на 01 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, заявления о применении льготы после 01 мая текущего года, льгота начинает применяться к избранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода.

Согласно п. 281.5 ст. 281 НКУ, если право на льготу у физического лица, имеющего в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, определенное в п. 281.1 ст. 281 НКУ, приобретает право собственности на земельный участок/земельные участки одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении льготы к контролирующему органу по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня получения такого права на льготу и/или право собственности.

Льгота начинает применяться к избранным земельным участкам с учетом требований п. 284.2 ст. 284 НКУ и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае несоблюдения физическим лицом требований абзаца первого п. 281.5 ст. 281 НКУ льгота начинает применяться к избранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода.

Учитывая вышеизложенное, физическое лицо – собственник земельного участка или нескольких земельных участков одного вида использования, принадлежащего к льготным категориям, освобождается от уплаты земельного налога при условии подачи им заявления о применении льготы вместе с документами, удостоверяющими ее право на льготу. При этом нормами НКУ не определена для физического лица обязанность ежегодного представления контролирующему органу заявления о применении льготы по уплате земельного налога и документов, подтверждающих его право на такую льготу. То есть, налогоплательщик представляет в контролирующий орган документы о применении льготы только в случае наличия изменений во владении земельными участками.

https://zt.tax.gov.ua/