Новации налогового законодательства о возможности выполнения своих налоговых обязанностей

Главное управление ГНС в Днепропетровской области информирует, что Законом Украины от 13 декабря 2022 года № 2836-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о содействии восстановлению энергетической инфраструктуры Украины» (далее – Закон Украины № 2836) внесены изменения в о.п. 69.1 п. 69 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Так, с учетом изменений, в случае отсутствия у налогоплательщика возможности своевременно выполнить свою налоговую обязанность по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности и/или документов (сообщений), в том числе предусмотренных статьями 39 и 39 прим. 2, пунктом 46.2 статьи 46 НКУ, регистрации в соответствующих реестрах налоговых или акцизных накладных, расчетов корректировки, представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового и т.п., налогоплательщики освобождаются от предусмотренной НКУ ответственности обязательным исполнением таких обязанностей в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине.

В случае отсутствия возможности у налогоплательщика относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения своевременно выполнить свой налоговый долг по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности и/или документов (сообщений), в том числе предусмотренных статьями 39 и 39 прим.2, пунктом 46.2 статьи 46 НКУ, регистрации в соответствующих реестрах налоговых или акцизных накладных, расчетов корректировки, представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового и т.п., такой налогоплательщик освобождается от ответственности, определенной настоящим Кодексом, в рамках деятельности, проводимой через такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины.

Налогоплательщики, имеющие возможность своевременно исполнять обязанности, освобождаются от ответственности за несвоевременное выполнение таких обязанностей по:

• регистрации в Едином реестре налоговых накладных такими плательщиками налоговых накладных и расчетов корректировки, дата составления которых приходится на период с 1 февраля по 31 мая 2022, при условии обеспечения их регистрации не позднее 15 июля 2022;
• регистрации в Едином реестре налоговых накладных сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки в такие сводные налоговые накладные, дата составления которых приходится на период с 1 февраля по 31 мая 2022 года, составленных по операциям, определенным пунктом 198.5 статьи 199 и пунктом 199 статьи 198. НКУ, при обеспечении их регистрации не позднее 20 июля 2022 года;
• представление отчетности, в том числе предусмотренной пунктом 46.2 статьи 46 НКУ, за отчетные (налоговые) периоды – 2021 год (для отчетности, подаваемой за годовой отчетный (налоговый) период), предельный срок представления которой приходится на период начиная с 24 февраля 2022 г. года до 1 июня 2022 года, I квартал 2022 года (для отчетности, подаваемой за квартальный отчетный (налоговый) период) и отчетности за февраль - май 2022 года (для отчетности, представляемой за месячный отчетный (налоговый) период), при условии представление такой отчетности в контролирующий орган не позднее 20 июля 2022;
• сроков уплаты налогов и сборов за отчетные (налоговые) периоды – 2021 год (для годового отчетного (налогового) периода), I квартал 2022 года (для квартального отчетного (налогового) периода), январь – май 2022 года (для месячного отчетного (налогового) ) периода), при условии их уплаты не позднее 1 августа 2022 (для уплаты налога на доходы физических лиц и/или военного сбора - не позднее 31 декабря 2022);
• сроков уплаты денежных обязательств, определенных контролирующими органами, предельный срок уплаты которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года по 1 июня 2022 года, при условии их уплаты не позднее 1 августа 2022 года.

В случае освобождения налогоплательщика от ответственности по основаниям, определенным абзацами четвертым - восьмым настоящего подпункта, налоговые уведомления-решения, которыми были определены ему штрафные (финансовые) санкции и/или пеня за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей, кроме уплаты налога на доходы физических лиц и/или военного сбора, определенных абзацами четвертым - восьмым этого подпункта, считаются отмененными (отозванными) со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о содействии восстановлению энергетической инфраструктуры Украины».

При уплате не позднее 31 декабря 2022 года в полном объеме налога на доходы физических лиц и/или военного сбора с сумм доходов, указанных в налоговой отчетности, поданной в срок, определенный абзацем шестым этого подпункта, штрафные санкции и пеня за неуплату или несвоевременную уплату налог на доходы физических лиц и/или военного сбора с сумм таких доходов не применяются.

Начисленные и уплаченные или взысканные в период с 1 августа 2022 года до дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения деятельности по торговле валютными ценностями в наличной форме» суммы штрафных санкций и пени за неуплату несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и/или военного сбора с сумм доходов, указанных в налоговой отчетности, представленной в срок, определенный абзацем шестым этого подпункта, не подлежат возврату на текущий счет налогоплательщика, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового) долга) по другим налогам, сборам.

Налогоплательщики, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, у которых возобновилась возможность выполнять свои налоговые обязанности, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня возобновления возможности налогоплательщика, увольняются от ответственности за несвоевременное выполнение таких обязанностей, предусмотренных НКУ, при условии выполнения ими таких налоговых обязанностей, по регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, представление отчетности, уплаты налогов и сборов в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления таких возможностей налогоплательщиков.

Плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения единым налогом по ставке 2 процента, освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей, предельный срок исполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 г. до дня перехода таких плательщиков на применение особенностей налогообложения единым налогом третьей группы по ставке 2 процента при условии выполнения ими таких налоговых обязанностей по регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, представление отчетности, уплаты налогов и сборов в течение 60 календарных дней со дня перехода на систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения единым налогом по ставке 2 процента.

В случае самостоятельной исправления налогоплательщиком, с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных статьей 50 НКУ, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, приходящихся на период действия военного положения, такие плательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных пунктом 50.1 статьи 50 НКУ, и пеней.

Плательщики налога на добавленную стоимость временно, до прекращения или отмены военного положения, не имеют права на представление уточняющих расчетов в налоговые декларации, предусмотренные пунктом 50.1 статьи 50 НКУ, за отчетные (налоговые) периоды до февраля 2022 года с показателями на уменьшение налоговых обязательств и/или декларирование суммы бюджетного возмещения налога добавленную стоимость. Порядок подтверждения возможности или невозможности выполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных в настоящем подпункте, и перечень документов в подтверждение утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Плательщики налога на прибыль предприятий, которые в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, освобождаются от предусмотренной настоящим Кодексом ответственности за неподачу или несвоевременную подачу годовой финансовой отчетности, подлежащей обнародованию вместе с аудиторским отчетом, уточняющего расчета к годовой налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, подаваемой в случае, если показатели обнародованной вместе с аудиторским отчетом годовой финансовой отчетности претерпели изменения по сравнению с показателями отчета о финансовом состоянии (баланс) и отчета о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчета о финансовых результатах), подаваемых вместе с налоговой декларацией согласно абзацу второму пункта 46.2 статьи 46 НКУ, и такие изменения повлияли на показатели ранее поданной годовой налоговой декларации по налогу на прибыль за соответствующий налоговый (отчетный) период, с обязательным исполнением таких обязанностей в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине.

Нормы подпункта 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела XX НКУ применяются начиная с 27 мая 2022 года.

https://dp.tax.gov.ua