Некоторые особенности составления и регистрации НН и РК к налоговым накладным

ГФС в письме от 16.06.2017 №15731/7/99-99-15-03-02-17 (далее - письмо ГФС №15731) сообщила об отдельных особенностях составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным.

Регистрация налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) по форме, утвержденной приказом №276, началась с 16.03.2017, независимо от даты составления таких налоговых накладных.

Как установлено пунктом 201.10 статьи 201 раздела V «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным (далее - налоговые накладные) в ЕРНН должна осуществляться с учетом предельных сроков:

- для налоговых накладных, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;

- для налоговых накладных, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они сложены.

В случае нарушения таких сроков применяются штрафные санкции согласно НКУ. Размеры и порядок применения штрафных санкций за нарушение срока регистрации налоговых накладных установлен статьей 120¹ раздела II НКУ.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную и/или расчет корректировки в ЕРНН, в которой общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НКУ в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в соответствующей налоговой накладной и/или расчета корректировки.

Указанный термин применяется к налоговым накладным и/или расчетов корректировки, дата составления которых приходится на периоды после вступления в силу изменений к соответствующей нормы НКУ, то есть после 01.01.2017.

В письме ГФС №15731 изложены особенности заполнения отдельных разделов налоговой накладной (разделы «Код» (графы 3.1, 3.2, 3.3) табличной части налоговой накладной, «Единица измерения товара/услуги» (графы 4 и 5) табличной части налоговой накладной, «Код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя »(графа 11) табличной части налоговой накладной) другие особенности составления и регистрации налоговых накладных; а также указано, что не рассматривается как ошибка в налоговых накладных, составленных и зарегистрированных в ЕРНН по 15.03.2017 включительно.