Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

НДС в условиях военного положения

16.03.2022

Государственная налоговая служба Украины в связи с принятием Верховной Радой Украины 03.03.2022 Закона Украины № 2118-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об особенностях налогообложения и представления отчетности в период действия военного положения» сообщает, что на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины налогоплательщики освобождены от предусмотренной ответственности за соблюдение сроков уплаты налогов и сборов, представления отчетности, регистрации в соответствующих реестрах налоговых накладных (п. 69.1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НК)).

Учитывая то, что на сегодняшний день в условиях действия военного положения электронные сервисы ГНС работают с определенными ограничениями и плательщики налога на добавленную стоимость не имеют возможности регистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговые накладные и расчеты корректировки к ним, в налоговой отчетности с налога на добавленную стоимость:

  •  за отчетный период февраль 2022 года – налоговые обязательства и налоговый кредит формируются на основании зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных (зарегистрированных в ЕРНН до 24.02.2022) и имеющихся у плательщика первичных документов бухгалтерского учета, составленных в соответствии с Законом Украины № 996 -XIV от 01.01.2000 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (по операциям, не подтвержденным зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными и расчетами корректировки к ним) (далее – первичный (расчетный) документ);
  • за следующие отчетные периоды в период действия военного положения – налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов.

Об отражении в налоговых декларациях по НДС сумм налоговых обязательств и налогового кредита на основании не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных и первичных документов

При наличии возможности налогоплательщики могут отражать в Таблице 1.1 приложения 1 к налоговой декларации по НДС сведения о суммах НДС, включенных в состав налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки и по первичным (расчетным) документам, на дату представления налоговой декларации по НДС.

Конкретно данные, отраженные в таблице 1.1. (по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки), будут способствовать в дальнейшем регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки за счет показателя ∑Перевищ («второго регистрационного лимита», исчисленного в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2).

Суммы налогового кредита по НДС, сформированные из данных первичных (расчетных) документов, полученных от поставщиков товаров/услуг, должны отражаться плательщиками НДС в таблице 2.1. Сведения о сделках по приобретению с налогом на добавленную стоимость, подлежащие налогообложению по основной ставке и ставкам 7 % и 14 %, приложению 1 к налоговой декларации по НДС, и одновременно покупатель, при наличии возможности, включает в заявление о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушение продавцом предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговой накладной и/или расчета корректировки приложения 7 к налоговой декларации по НДС (представление такого заявления не имеет последствий привлечения к ответственности).

При представлении налоговой отчетности по НДС, в которой отражаются налоговые обязательства, сформированные на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, и по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным и расчетам корректировки у налогоплательщика будет формироваться в СЭА НДС показатель ∑Перевищ и соответственно уменьшаться регистрационный лимит в СЭА НДС.

После завершения действия военного положения плательщики обязаны обеспечить регистрацию в ЕРНН всех налоговых накладных и расчетов корректировки, регистрация которых отсрочена на время действия военного положения.

С учетом положений пункта 2001.9. ст. 2001 НК, плательщики налога будут иметь возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (даже при отрицательном значении регистрационного лимита, определенного в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НК), в частности, при условии уплаты начисленных налоговых обязательств по налоговой декларации за февраль 2022 года и другим отчетным периодам в период действия военного положения, за счет «второго регистрационного лимита», исчисленного в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001 ПК.

Все налоговые обязательства и налоговый кредит, задекларированные плательщиками во время действия такого военного положения на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, подлежат обязательному уточнению (приведению в соответствие) с учетом данных налоговых накладных и расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН.

Относительно расчетов с бюджетом по НДС

Уплата в бюджет согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которые задекларированы плательщиком в поданных налоговых декларациях по НДС, производится плательщиком путем пополнения электронного счета в СЭА НДС.

В дальнейшем в сроки, определенные НК, ГНС на основании поданных налогоплательщиками налоговых деклараций (уточняющих расчетов) будут сформированы соответствующие реестры на перечисление сумм налога в бюджет. Такие реестры в определенные сроки будут направлены в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств (Госзначейство), для осуществления перечисления таких сумм в бюджет.

Соответственно, средства, которые налогоплательщики зачислили на электронный счет в СЭА НДС, будут учтены при исчислении размера регистрационного лимита, исчисляемого в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НК.

Слава Украине!

Государственная налоговая служба Украины

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
02.10.2025
Как подать уведомление о несчастном случае на производстве из-за военных действий
В результате обстрелов предприятия произошел несчастный случай с работниками. Как и кому подать ответное уведомление? Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекращение трудового договора в случае смерти работника или работодателя В соответствии...
02.10.2025
Кто выплачивает пособие из-за несчастного случая на производстве
Произошел несчастный случай на производстве. Кто оплачивает пособие, в каком размере и с какой даты? Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекращение трудового договора в случае смерти работника или работодателя В соответствии со ст. 36 Закона...
02.10.2025
Подлежат налогообложению и отражению в приложении 4ДФ денежные средства, уплаченные продавцом ФЛ-покупателю в связи с возвратом товара в течение 14 дней
Следует ли показывать возврат средств за товар надлежащего качества в приложении 4ДФ, если это не гарантийный случай? Рассмотрим в этом материале. Больше по теме: Возврат товара в интернет-магазин Возврат товара после окончания 1095 дней: учет НДС Подлежат ли налогообложению и отражению в приложен...
Лучшие материалы