Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

НДС в условиях военного положения

16.03.2022

Государственная налоговая служба Украины в связи с принятием Верховной Радой Украины 03.03.2022 Закона Украины № 2118-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об особенностях налогообложения и представления отчетности в период действия военного положения» сообщает, что на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины налогоплательщики освобождены от предусмотренной ответственности за соблюдение сроков уплаты налогов и сборов, представления отчетности, регистрации в соответствующих реестрах налоговых накладных (п. 69.1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НК)).

Учитывая то, что на сегодняшний день в условиях действия военного положения электронные сервисы ГНС работают с определенными ограничениями и плательщики налога на добавленную стоимость не имеют возможности регистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговые накладные и расчеты корректировки к ним, в налоговой отчетности с налога на добавленную стоимость:

  •  за отчетный период февраль 2022 года – налоговые обязательства и налоговый кредит формируются на основании зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных (зарегистрированных в ЕРНН до 24.02.2022) и имеющихся у плательщика первичных документов бухгалтерского учета, составленных в соответствии с Законом Украины № 996 -XIV от 01.01.2000 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (по операциям, не подтвержденным зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными и расчетами корректировки к ним) (далее – первичный (расчетный) документ);
  • за следующие отчетные периоды в период действия военного положения – налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов.

Об отражении в налоговых декларациях по НДС сумм налоговых обязательств и налогового кредита на основании не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных и первичных документов

При наличии возможности налогоплательщики могут отражать в Таблице 1.1 приложения 1 к налоговой декларации по НДС сведения о суммах НДС, включенных в состав налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки и по первичным (расчетным) документам, на дату представления налоговой декларации по НДС.

Конкретно данные, отраженные в таблице 1.1. (по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки), будут способствовать в дальнейшем регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки за счет показателя ∑Перевищ («второго регистрационного лимита», исчисленного в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2).

Суммы налогового кредита по НДС, сформированные из данных первичных (расчетных) документов, полученных от поставщиков товаров/услуг, должны отражаться плательщиками НДС в таблице 2.1. Сведения о сделках по приобретению с налогом на добавленную стоимость, подлежащие налогообложению по основной ставке и ставкам 7 % и 14 %, приложению 1 к налоговой декларации по НДС, и одновременно покупатель, при наличии возможности, включает в заявление о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушение продавцом предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговой накладной и/или расчета корректировки приложения 7 к налоговой декларации по НДС (представление такого заявления не имеет последствий привлечения к ответственности).

При представлении налоговой отчетности по НДС, в которой отражаются налоговые обязательства, сформированные на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, и по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным и расчетам корректировки у налогоплательщика будет формироваться в СЭА НДС показатель ∑Перевищ и соответственно уменьшаться регистрационный лимит в СЭА НДС.

После завершения действия военного положения плательщики обязаны обеспечить регистрацию в ЕРНН всех налоговых накладных и расчетов корректировки, регистрация которых отсрочена на время действия военного положения.

С учетом положений пункта 2001.9. ст. 2001 НК, плательщики налога будут иметь возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (даже при отрицательном значении регистрационного лимита, определенного в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НК), в частности, при условии уплаты начисленных налоговых обязательств по налоговой декларации за февраль 2022 года и другим отчетным периодам в период действия военного положения, за счет «второго регистрационного лимита», исчисленного в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001 ПК.

Все налоговые обязательства и налоговый кредит, задекларированные плательщиками во время действия такого военного положения на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, подлежат обязательному уточнению (приведению в соответствие) с учетом данных налоговых накладных и расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН.

Относительно расчетов с бюджетом по НДС

Уплата в бюджет согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которые задекларированы плательщиком в поданных налоговых декларациях по НДС, производится плательщиком путем пополнения электронного счета в СЭА НДС.

В дальнейшем в сроки, определенные НК, ГНС на основании поданных налогоплательщиками налоговых деклараций (уточняющих расчетов) будут сформированы соответствующие реестры на перечисление сумм налога в бюджет. Такие реестры в определенные сроки будут направлены в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств (Госзначейство), для осуществления перечисления таких сумм в бюджет.

Соответственно, средства, которые налогоплательщики зачислили на электронный счет в СЭА НДС, будут учтены при исчислении размера регистрационного лимита, исчисляемого в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НК.

Слава Украине!

Государственная налоговая служба Украины

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
22.10.2025
Индекс агропродукции за январь – сентябрь 2025 года
Госстат обнародовал статистические наблюдения относительно объемов производства сельскохозяйственной продукции в январе – сентябре 2025 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Больше по теме: Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населен...
22.10.2025
Какие погрешности разрешены в объемах и фасовке пищевых продуктов
Безопасность пищевых продуктов: может ли вес фасованного товара иметь погрешность? Детальнее см. в этом материале. Больше по теме: Санитарная экспертиза: получаем заключение Изучаем новые правила лицензирования производства и оборота спирта, алкогольных напитков, табака и горючего Каждый потребите...
22.10.2025
Листок нетрудоспособности и медицинское заключение «Беременность и роды»: сроки и виды случаев
Работница уходит в отпуск по беременности и родам. Каков срок ее отсутствия на работе и какие обстоятельства могут его изменить? Больше по теме: Отпуск в связи с беременностью и родами: оформление и перенос В соответствии с ч. 1 ст. 18 Закона от 23.09.1999 № 1105-XIV «Об общеобязательном госу...
Лучшие материалы