Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

НДС в условиях военного положения

16.03.2022

Государственная налоговая служба Украины в связи с принятием Верховной Радой Украины 03.03.2022 Закона Украины № 2118-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об особенностях налогообложения и представления отчетности в период действия военного положения» сообщает, что на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины налогоплательщики освобождены от предусмотренной ответственности за соблюдение сроков уплаты налогов и сборов, представления отчетности, регистрации в соответствующих реестрах налоговых накладных (п. 69.1 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НК)).

Учитывая то, что на сегодняшний день в условиях действия военного положения электронные сервисы ГНС работают с определенными ограничениями и плательщики налога на добавленную стоимость не имеют возможности регистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговые накладные и расчеты корректировки к ним, в налоговой отчетности с налога на добавленную стоимость:

  •  за отчетный период февраль 2022 года – налоговые обязательства и налоговый кредит формируются на основании зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных (зарегистрированных в ЕРНН до 24.02.2022) и имеющихся у плательщика первичных документов бухгалтерского учета, составленных в соответствии с Законом Украины № 996 -XIV от 01.01.2000 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (по операциям, не подтвержденным зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными и расчетами корректировки к ним) (далее – первичный (расчетный) документ);
  • за следующие отчетные периоды в период действия военного положения – налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов.

Об отражении в налоговых декларациях по НДС сумм налоговых обязательств и налогового кредита на основании не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных и первичных документов

При наличии возможности налогоплательщики могут отражать в Таблице 1.1 приложения 1 к налоговой декларации по НДС сведения о суммах НДС, включенных в состав налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки и по первичным (расчетным) документам, на дату представления налоговой декларации по НДС.

Конкретно данные, отраженные в таблице 1.1. (по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки), будут способствовать в дальнейшем регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки за счет показателя ∑Перевищ («второго регистрационного лимита», исчисленного в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2).

Суммы налогового кредита по НДС, сформированные из данных первичных (расчетных) документов, полученных от поставщиков товаров/услуг, должны отражаться плательщиками НДС в таблице 2.1. Сведения о сделках по приобретению с налогом на добавленную стоимость, подлежащие налогообложению по основной ставке и ставкам 7 % и 14 %, приложению 1 к налоговой декларации по НДС, и одновременно покупатель, при наличии возможности, включает в заявление о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушение продавцом предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговой накладной и/или расчета корректировки приложения 7 к налоговой декларации по НДС (представление такого заявления не имеет последствий привлечения к ответственности).

При представлении налоговой отчетности по НДС, в которой отражаются налоговые обязательства, сформированные на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, и по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным и расчетам корректировки у налогоплательщика будет формироваться в СЭА НДС показатель ∑Перевищ и соответственно уменьшаться регистрационный лимит в СЭА НДС.

После завершения действия военного положения плательщики обязаны обеспечить регистрацию в ЕРНН всех налоговых накладных и расчетов корректировки, регистрация которых отсрочена на время действия военного положения.

С учетом положений пункта 2001.9. ст. 2001 НК, плательщики налога будут иметь возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (даже при отрицательном значении регистрационного лимита, определенного в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НК), в частности, при условии уплаты начисленных налоговых обязательств по налоговой декларации за февраль 2022 года и другим отчетным периодам в период действия военного положения, за счет «второго регистрационного лимита», исчисленного в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001 ПК.

Все налоговые обязательства и налоговый кредит, задекларированные плательщиками во время действия такого военного положения на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, подлежат обязательному уточнению (приведению в соответствие) с учетом данных налоговых накладных и расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН.

Относительно расчетов с бюджетом по НДС

Уплата в бюджет согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которые задекларированы плательщиком в поданных налоговых декларациях по НДС, производится плательщиком путем пополнения электронного счета в СЭА НДС.

В дальнейшем в сроки, определенные НК, ГНС на основании поданных налогоплательщиками налоговых деклараций (уточняющих расчетов) будут сформированы соответствующие реестры на перечисление сумм налога в бюджет. Такие реестры в определенные сроки будут направлены в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств (Госзначейство), для осуществления перечисления таких сумм в бюджет.

Соответственно, средства, которые налогоплательщики зачислили на электронный счет в СЭА НДС, будут учтены при исчислении размера регистрационного лимита, исчисляемого в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НК.

Слава Украине!

Государственная налоговая служба Украины

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
06.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят закон об обмене информацией и приостановке действия трудового договора Классификатор профессий и квалификационные характеристики объединили с Реестром квалификаций: Закон подписан В ГНС будут подавать информацию о банковских счетах не только СХД, а т...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
06.05.2025
Когда проводится фактическая проверка трудовых отношений ГНС
Фактическая проверка осуществляется при наличии оснований, предусмотренных п. 80.2 НК, и без предупреждения налогоплательщика. Отдел коммуникаций с общественностью управления информационного взаимодействия Главного управления ГНС в Днепропетровской области (территория обслуживания – Павлоградс...
06.05.2025
Перечень форм и сроки подачи статистической отчетности
Подать отчетность можно с помощью бесплатного онлайн-сервиса «Кабинет респондента». Доступ к системе осуществляется круглосуточно и не требует установки каких-либо программ Органы государственной статистики продолжают осуществлять свои функции и принимают отчетность от респондентов, кото...
06.05.2025
Что ГНС узнала о КИК: результаты подачи отчетов
ГНС выражает благодарность всем налогоплательщикам, своевременно подавшим Отчеты о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. По оперативным данным 17 173 контролера подало 58 220 Отчетов о контролируемых иностранных компаниях за 2022–2024 годы. Из них за 2024 год отчетный год – 1...
Лучшие материалы