Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Списание кредиторской задолженности у покупателя, применяющего кассовый метод по НДС

Разъяснение
26.11.2024

Как в налоговом учете по НДС покупателя, применяющего кассовый метод налогообложения, отражается операция по списанию кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, за полученные товары/услуги от поставщиков-резидентов?

Правовые последствия прекращения обязательства регламентированы гл. 50 Гражданского кодекса (далее – ГК).

В соответствии со ст. 605 ГК обязательство прекращается вследствие освобождения (прощения долга) кредитором должника от его обязанностей, если это не нарушает прав третьих лиц касательно имущества кредитора.

Согласно ст. 257 ГК общая исковая давность устанавливается продолжительностью в три года (1 095 дней). Срок, определенный ст. 257 ГК, продлевается на срок действия в Украине военного, чрезвычайного положения в соответствии с п. 19 раздела«Заключительные и переходные положения» ГК, учитывая изменения, внесенные Законом от 15.03.2022 № 2120-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного положения».

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами Налогового кодекса (далее – НК) (п. 1.1 ст. 1 НК).

Признаки безнадежной задолженности определены пп. 14.1.11 НК, согласно которому безнадежная задолженность – это, в частности, задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности.

В соответствии с п. 198.3 НК налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п. 193.1 НК, в течение такого отчетного периода в связи:

  • с приобретением или изготовлением товаров и предоставлением услуг;
  • приобретением (строительством, сооружением) основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы;
  • ввозом товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины.

Согласно пп. 14.1.266 НК кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НК – метод налогового учета, согласно которому, в частности, дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг, с электронных кошельков у эмитента электронных денег и/или со счетов в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Пунктом 198.6 НК предусмотрено, что налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных (далее – ЕРНН), являются для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

При этом налогоплательщики, применяющие кассовый метод налогового учета, суммы налога, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, и не включенные в налоговый кредит в течение периода 365 календарных дней с даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным в связи с отсутствием фактов списания средств со счета налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг (выдачи из кассы) или предоставление других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, имеющих право на включение таких сумм в налоговый кредит в отчетном налоговом периоде, в котором произошло списание средств со счета налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг (выдачи из кассы) или предоставление других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, но не позднее чем через 60 календарных дней с даты такого списания, предоставления других видов компенсаций.

Пунктом 198.5 НК определено, что налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НК, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НК для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС (для товаров/услуг), необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, – если при таком приобретении или изготовлении суммы налога были включены в состав налогового кредита), если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться в не облагаемых НДС операциях или в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика (за исключением случаев, предусмотренных п. 189.9 НК).

Следовательно, если налогоплательщик, применяющий кассовый метод налогового учета по НДС, получил от поставщика товары, но оплата за них такому поставщику не будет осуществляться, то при списании задолженности перед поставщиком за такие товары налогоплательщик относит суммы НДС к налоговому кредиту на основании налоговой накладной, составленной поставщиком и зарегистрированной в ЕРНН, и одновременно должен начислить на соответствующую сумму налоговые обязательства по НДС с использованием механизма, определенного п. 198.5 НК, и составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую сводную налоговую накладную, поскольку оплата за товары такому поставщику налогоплательщиком не осуществляется.

ОИР, категория 101.06


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
07.10.2025
Особенности проведения аттестации рабочих мест по условиям труда
Когда нужно проводить аттестацию рабочих мест? Чем регламентируется проведение аттестации рабочих мест? Больше по теме: Аттестация должностных лиц местных советов: кого касается и как проводится Аттестация медработников: новый порядок от Минздрава Аттестация рабочих мест по условиям труда – ...
07.10.2025
Право определять штат работников принадлежит исключительно работодателю: судебная практика
Суд пересмотрел апелляционную жалобу истицы, поданную на решение местного суда, которым ей отказано в удовлетворении иска о взыскании средней зарплаты и восстановлении на работе. Рассмотрим, что именно решил суд. Больше по теме: Увольнение работников по сокращению во время приостановления трудового...
07.10.2025
Как ознакомить работника с приказом об увольнении при его отсутствии в день увольнения
Каким образом происходит ознакомление работника с приказом об увольнении в случае его отсутствия на работе в день увольнения? Рассмотрим в этом материале. Больше по теме: Приказ об увольнении в связи с установлением несоответствия занимаемой должности по результатам испытания Приказ об увольнении ...
Лучшие материалы