Налоговый кредит сформирован без получения НН: как отразить в декларации

Каков порядок заполнения графы 2 сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 и 199.1 Налогового кодекса Украины, если налоговый кредит по операциям по приобретению таких товаров/услуг был отражен на основании документов, указанных в п. 201.11 НК?

Пунктом 5 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Минюстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), предусмотрено, что налоговая накладная составляется на дату возникновения налоговых обязательств поставщика (продавца), кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом (далее – НК) и Порядком № 1307.

В соответствии с п. 11 Порядка № 1307 в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 и 199.1 НК налогоплательщик составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, которые предназначаются для их использования/начинают использоваться в операциях:

• не являющихся объектом налогообложения;
• освобожденных от налогообложения;
• осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса налогоплательщика, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
• не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Такие сводные налоговые накладные составляются не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.

Пунктом 16 Порядка № 1307 определено, что при составлении сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 11 Порядка № 1307, в графе 2 плательщиком указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 и 199.1 НК. При этом у налоговых накладных, составленных в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности, в которых согласно п. 8 Порядка № 1307 указан тип причины 13, в этой графе также указывается описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца).

Вместе с тем, п. 201.11 НК определен перечень документов, являющихся основанием для отнесения сумм НДС к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, и к которым, в частности, относятся транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами.

Итак, если налоговый кредит был отражен на основании документов указанных в п. 201.11 НК, то в графе 2 сводной налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров/услуг в соответствии с п. 198.5 и 199.1 НК, указываются названия документов, на основании которых формировался налоговый кредит, их даты составления и порядковые номера.

ОИР, категория 101.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm