Налоговый кредит по командировочным расходам формируется по дате подачи авансового отчета

Основанием для включения покупателем - плательщиком НДС сумм налога в состав налогового кредита является исключительно:

- налоговая накладная, должным образом составлена ​​и зарегистрирована в ЕРНН;

- иные документы, предусмотренные п. 201.11 ст. 201 Налогового кодекса.

То есть основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также документы, определенные п. 201.11 ст. 201 Налогового кодекса Украины.

Датой отнесения сумм НДС в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:

- дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров / услуг;

- дата получения плательщиком налога товаров / услуг.

Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет составляется налогоплательщиком (подотчетным лицом), получившая такие средства на предприятиях всех организационно-правовых форм или в самозанятого лица.

Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую ​​командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет налогового агента налогоплательщика, предоставившего средства под отчет.

При этом, если во время служебной командировки налогоплательщик получил наличные с применением платежных карточек, он подает Отчет и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки.

Поскольку документы, подтверждающие расходы, понесенные подотчетным лицом во время командировки или выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет налогового агента налогоплательщика, подаются вместе с Отчетом об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, то датой формирования налогового кредита на основании других документов, дающих право на формирование налогового кредита без получения налоговой накладной, является дата представления авансового отчета.

Указанная норма предусмотрена п.п. 198.1 "а" ст. 198, п. 198.2 ст. 198 Налогового кодекса Украины и Порядком составления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, утвержденного приказом МФУ от 28.09.15 № 841.

Источник: http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...