Налоговый долг и его последствия

Несвоевременное перечисление в бюджет суммы согласованного денежного обязательства приводит к возникновению налогового долга и, как следствие, описи имущества в налоговый залог, взыскание средств должника, продажи его имущества и взыскания дебиторской задолженности.

Кроме того, в некоторых случаях на имущество должника может быть наложен арест. А для плательщиков единого налога следствием наличия задолженности может быть потеря статуса упрощенца.

Процедуру взыскания налогового долга можно условно разделить на определенные этапы:

• отправка налогового требования (если общая сумма налогового долга превышает 60 необлагаемых минимумов доходов граждан);
• возникновение права налогового залога (если общая сумма налогового долга превышает 60 необлагаемых минимумов доходов граждан);
• описание имущества в налоговый залог (право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, находящегося в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга)
• взыскание.

Следует отметить, что этап взыскания налогового долга с юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и граждан имеет некоторые отличия.

Так, взыскание задолженности (условно 4-й этап) производится не ранее, чем через 30 к. дн. со дня направления (вручения) плательщику налогового требования.

В таком случае, если налоговый долг имеет юридическое лицо контролирующий орган имеет право взимать средства должника (как со счетов, так и наличными), а если их недостаточно для погашения налогового долга - взимать имущество, находящееся в налоговом залоге, взимать дебиторскую задолженность. Эти процедуры проводятся по решению суда.

В случаях, когда налоговый долг образовался из-за неуплаты плательщиком более 90 к. дн. самостоятельно задекларированных денежных обязательств, сумма которых превышает 5 млн грн, при условии отсутствия обязательства государства вернуть такому плательщику ошибочно или излишне уплаченные средства, решение суда о взыскании денежных средств должника не требуется.

Такое взыскание будет осуществляться на основании решения руководителя контролирующего органа.

Кроме того, согласно п 20.1.33 п. 20.1. ст. 20 Налогового кодекса Украины, контролирующему органу предоставлено право на обращение в суд по поводу наложения ареста на денежные средства и другие ценности плательщика, находящихся в банке, если окажется, что балансовая стоимость имущества налогоплательщика, которое может быть источником погашения налогового долга, меньше суммы налогового долга.

Если налоговый долг имеет физическое лицо - предприниматель или гражданин, взыскание налогового долга по решению суда осуществляется государственной исполнительной службой в соответствии с законом об исполнительном производстве.

Важно: во время открытия исполнительного производства и не позднее следующего рабочего дня после обнаружения имущества исполнителем выносится постановление об аресте имущества (средств) должника. Арест налагается в размере суммы взыскания с учетом исполнительского сбора, расходов исполнительного производства, штрафов и основной вознаграждения частного исполнителя на все имущество должника или на отдельные вещи.

За нарушение законодательства по вопросам налогообложения и другого законодательства налогоплательщики несут ответственность.

Применение финансовой ответственности предусмотрено в виде штрафных (финансовых санкций (штрафов), что будет дополнительная финансовая нагрузка.

Поэтому, лучшим выходом из этой ситуации будет самостоятельное погашение налогоплательщиком суммы налогового долга за свой счет.

Следует напомнить, что в соответствии с п. 87.1 ст. 87 НКУ источниками самостоятельного погашения налогового долга могут быть:

• ошибочно или излишне уплаченные суммы по другим платежам (на основании заявления плательщика о возврате этих средств путем зачисления их в погашение денежных обязательств и / или налогового долга в порядке, определенном ст. 43 НКУ);
• бюджетное возмещение по НДС (на основании соответствующего заявления в составе декларации по НДС);
• остаток отрицательного значения НДС и / или средства с электронного НДС-счета (в случае если плательщик имеет налоговый долг НДС).

Дополнительной мерой выхода из финансовых трудностей может быть процедура рассрочки налоговых обязательств или налогового долга, предусмотренная ст. 100 НКУ.

Поэтому, при наличии доказательств существования обстоятельств, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга, и соответствующего экономического обоснования о возможности погашения соответствующих денежных обязательств в будущем, налогоплательщикам необходимо своевременно принимать меры относительно рассрочки денежных обязательств, не дожидаясь момента , когда они станут долгом.

Для того чтобы узнать о наличии/отсутствии задолженности, плательщик может лично обратиться в контролирующий орган или воспользоваться собственным «Электронным кабинетом налогоплательщика» или электронным сервисом «Узнай больше о своем бизнес партнера», который предоставляет возможность каждому посетителю проверить как собственную задолженность, так и задолженность контрагента.

lg.tax.gov.ua