Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налоговые обязательства по НДС при субаренде земель государственной или коммунальной собственности

Разъяснение
17.02.2025

Согласно ст. 4 Закона от 06.10.1998 № 161-XIV «Об аренде земли» (далее – Закон № 161) арендодателями земельных участков, находящихся в государственной собственности, являются органы исполнительной власти, которые в соответствии с законом передают земельные участки в собственность или пользование. Арендодателями земельных участков, находящихся в коммунальной собственности, являются сельские, поселковые, городские советы в пределах полномочий, определенных законом.

В соответствии со ст. 5 Закона № 161 арендаторами земельных участков являются юридические или физические лица, которым на основании договора аренды принадлежит право владения и пользования земельным участком.

Согласно пп. 14.1.73 Налогового кодекса (далее – НК) землепользователи – юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), пользующиеся земельными участками государственной и коммунальной собственности:

  • на праве неизменного использования;
  • на условиях аренды.

При этом согласно пп. 269.1.2 НК плательщиками арендной платы являются землепользователи (арендаторы) земельных участков государственной и коммунальной собственности на условиях аренды.

Согласно пп. 197.1.21 НК освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по предоставлению в аренду (субаренду) земельных участков, находящихся в собственности государства или территориальной общины, если денежные средства за такие услуги в полном объеме уплачиваются непосредственно на соответствующие счета органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.

В то же время согласно ст. 8 Закона № 161 арендованный земельный участок или его часть может передаваться арендатором в субаренду без изменения целевого назначения, если это предусмотрено договором аренды или по письменному согласию арендодателя (кроме случаев, определенных законом). Если в течение месяца арендодатель не пришлет письменного уведомления о своем согласии или возражении, арендованный земельный участок или его часть может быть передана в субаренду.

В соответствии с пп. «б» п. 185.1 НК объектом налогообложения являются операции по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 ПК.

Арендная плата по договору субаренды земельного участка государственной или коммунальной собственности в понимании пп. 14.1.185 ПК является операцией по поставке услуг.

Учитывая изложенное, осуществлять перечисление арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или коммунальной собственности, в местный бюджет должен арендатор, заключивший с соответствующим органом исполнительной власти или органом местного самоуправления договор аренды земельного участка.

Таким образом, арендная плата по договору субаренды земельного участка государственной или коммунальной собственности не поступает непосредственно в соответствующий бюджет, а зачисляется на банковский счет налогоплательщика (лица, заключившего договор субаренды земли), поэтому стоимость предоставленных услуг в пределах договора субаренды (арендная плата) является объектом обложения НДС и подлежит обложению НДС по ставке 20 %.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
15.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности Будет ли 15 июля выходным днем Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 28.05.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
18.07.2025
Возможен ли отпуск после окончания трудового договора
Может ли работник по окончании срочного трудового договора взять отпуск с последующим увольнением?  Больше по теме: Выезд забронированных работников за границу: возможно ли? Предоставление отпуска после увольнения с военной службы Может ли работник по окончании срочного трудового договора взя...
18.07.2025
Как через Электронный кабинет получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)
Получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) или обоснованном отказе в ее выдаче можно через приватную часть Электронного кабинета (вкладка «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи»). Больше по теме: Дивиденды нерезидентам в инвалюте: услов...
18.07.2025
Работник заключил трудовые соглашения с тремя работодателями: как будут оплачивать больничные
Новые нормы применяются к наступившим с 4 апреля 2025 года страховым случаям. Больше по теме: Больничные и декретные совместителям в 2025 году: когда и как оплачивать Моя дочь одновременно работает на условиях трудового договора на трех предприятиях. Имеет ли она право на пособие по временной нетру...
Лучшие материалы